Срок уплаты подоходного налога зависит от вида выплаты и обстоятельств, при которых она перечисляется сотруднику. Рассмотрим, какой срок уплаты НДФЛ в бюджет предусмотрен для отчислений увольняемому сотруднику, и имеет ли значение назначение выплаты (зарплата, компенсация за отпуск и др.).
Какие выплаты положены увольняемому сотруднику
Перечень основных выплат, которые работодатель обязан выдать сотруднику в день расчета, установлен ТК РФ и включает в себя:
- заработную плату за отработанный период;
- компенсацию за все неиспользованные отпуска;
- выходное пособие (в определенных случаях).
Эти выплаты работодатель обязан выдать сотруднику в последний день его работы (ст. 140 ТК РФ). Если сотрудник в день увольнения на работе отсутствовал, то окончательный расчет с ним произведите не позднее одного дня с момента, когда он обратился за ним.
Если между работником и работодателем имеется спор о размере выплачиваемых сумм, то неоспариваемую их часть выплатите в последний рабочий день.
Для удобства восприятия информации отразим ее в форме таблицы:
|
Основание |
Момент выплаты |
| Окончательный расчет сотрудника в общих случаях | Последний день работы |
| Расчет сотрудника, если он отсутствует на работе в день увольнения | Не позднее дня, следующего за днем, когда сотрудник обратился за выплатой причитающихся ему при увольнении сумм |
| Расчет при наличии спора о сумме выплат при увольнении | Неопариваемая часть выплат подлежит перечислению сотруднику в сроки, установленные ст. 140 ТК РФ, то есть в последний день его работы |
Рассмотрим подробнее, в какие сроки работодатель должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с «увольнительных» выплат.
НДФЛ с заработной платы
Как мы уже выяснили, дата получения дохода по выплатам, связанным с увольнением, является последний рабочий день сотрудника (или день, следующий за днем, когда он обратился за расчетом). Дата удержания налога в этом случае — день фактического перечисления сумм работнику.
Максимальный срок уплаты НДФЛ в бюджет с зарплаты за отработанный период — день, следующий за днем выплаты дохода.
Пример
Степанов получил расчет при увольнении 4 июля. Срок удержания налога — также 4 июля, а максимальный срок перечисления НДФЛ — 5 июля.
Если срок отчисления налога в бюджет выпадает на выходной или праздничный день — он подлежит переносу на первый рабочий день.
Допустим, выплаты, положенные при увольнении, были перечислены сотруднику 5 июля. Дата удержания налога в этом случае — 5 июля, а максимальный срок перечисления НДФЛ — 8 июля, так как 6 и 7 выпадают на выходные дни.
НДФЛ с компенсации за отпуск
В отличие от отпускных выплат (НДФЛ с которых перечисляется в последний день месяца), налог с компенсации за неотгулянные сотрудником отпуска отчисляется в бюджет в те же сроки, что и остальные выплаты при увольнении.
Срок перечисления подоходного налога с компенсации за отпуск — день, следующий за выплатой сотруднику указанных сумм.
НДФЛ с выходного пособия
Выходное пособие выплачивается, когда сотрудник увольняется в связи с сокращением штата, ликвидацией организации или по иным основаниям, указанным в ст. 178 ТК РФ.
НДФЛ с указанных выплат в бюджет не перечисляется, если они не превышают среднего 3-месячного заработка сотрудника (6-месячного для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностям). Если выплаты, превышают этот размер, налог с разницы подлежит уплате в бюджет в срок, не позднее дня, следующего за днем перечисления сотруднику дохода.
Подводим итоги
- Срок удержания НДФЛ по все выплатам, полученным сотрудником при увольнении, — день фактического перечисления средств работнику.
- Срок уплаты НДФЛ в бюджет — день, следующий за днем, когда доход перечислен сотруднику.
- Если срок перечисления налога приходится на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день.