Отчетность по заработкам наемного персонала и удержанного НДФЛ должна составляться с применением новых кодов доходов. Они действую с 2018 года (приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). В числе новых шифров – код дохода об увольнении. Подробности – в статье.
Выделяем компенсацию в 2-НДФЛ
Трудовой кодекс обязывает работодателя рассчитывать и выплачивать компенсацию за каждый заработанный, но неиспользованный день отпуска на дату расторжения трудового контракта. Эта сумма должна быть отображена в справке о заработке, составленной по форме 2- НДФЛ. Документ составляется для предоставления в ФНС и для выдачи увольняемому работнику.
До 2018 года обособленно выделялись только отпускные, а компенсационные начисления учитывались в составе прочих доходов и проходили под кодом «4800». Теперь код дохода по отпускной компенсации при увольнении соответствует шифровой комбинации чисел «2013».
Когда применять
Этот код должен присутствовать в справках, оформленных по итогам 2017 года. Дело в том, что подготовки документов приходится на дату после вступления в силу законодательных изменений.
Компенсационная выплата показывается с привязкой к месяцу выплаты. Если работник увольняется в июле 2018 года, ему вместе с зарплатой выплачивается отпускная компенсация, в седьмом месяце будет указываться несколько строк:
- с кодом «2000» будет отражена заработная плата (без премиальных выплат);
- шифром «2013» будет обозначена компенсационная сумма.
Сумму по компенсации в справке надо показывать в размере начислений – до вычета подоходного налога и прочих удержаний. Отпускные и компенсации по ним подлежат налогообложению НДФЛ по общим правилам. Ставка налога может быть равна:
| Ставка налога | Категория работников |
| 13% | Резиденты РФ |
| 30% | Нерезиденты |
Налог с компенсационной выплаты удерживается и перечисляется в бюджет в день выплаты дохода или на следующие рабочий день. Для наглядности приведем пример.
- зарплату в сумме 22 800 руб. (код 2000);
- премию – 5460 руб. (шифр 2002);
- отпускные – 2300 руб. (кодовое обозначение 2012);
- отпускную компенсацию – 6980 руб. (код 2013).
В 2-НДФЛ будут показаны размеры начислений. На руки работник получит другую сумму, уменьшенную на размер НДФЛ.
Итоговое значение начисленного дохода за июль составит 37 540 руб. (22 800 + 5460 + 2300 + 6980).
Из общей величины дохода должен быть удержан подоходный налог – 4880 руб. (37 540 × 13%). На руки человек по итогам месяца получит 32 660 руб. (37 540 – 4880).