ФНС поручила налоговым органам исключить представление в налоговые органы налоговых деклараций, подписанных неуполномоченными либо неустановленными лицами.
Для этого в Письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 ФНС приводит признаки возможной непричастности налогоплательщика к ведению финансово-хозяйственной деятельности, среди которых:
- уточненные декларации с некорректным порядковым номером корректировки;
- уклонение от явки на проведение допросов (более 2-х раз);
- ИП не проживают по месту регистрации;
- доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
- представление «нулевой» отчетности на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов;
- суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет более 98%;
- организации не находятся по адресу регистрации;
- договора аренды с собственниками помещений не заключались;
- среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
- руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;
- налогоплательщики изменяют место постановки на учет; внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчетности;
- отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев, с даты создания (регистрации) организации;
- открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
- движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;
- расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
- установлено «обналичивание» денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;
- в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и другое.
При выявлении подобных признаков налоговым органам предписано проводить такие мероприятия налогового контроля, как:
- допрос руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя;
- осмотр помещений по адресу юрлица в целях проверки достоверности сведений об адресе в ЕГРЮЛ;
- истребование у банков документов для проверки полномочий лиц на распоряжение средствами, находящимися на счете;
- истребование документов (информации) у удостоверяющего центра для проверки полномочий лиц, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей;
- проведение экспертизы документов, а также экспертизы информации на машинных носителях (почерковедческая, автороведческая, технико-криминалистическая) для исключения фактов представления фиктивных документов, проверки достоверности подписей лиц (руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, иных лиц).
Если по результатам проведения указанных мероприятий будут выявлены факты, свидетельствующие подписании декларации неуполномоченными или неустановленными лицами, налоговые органы запустят процедуру аннулирования таких налоговых деклараций.
Для этого в письме приводится Инструкция по отзыву (аннулированию) налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль.
Источник: https://buh.ru/