Отчетность по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) сдается ежеквартально в соответствии с установленным для этого платежа налоговым периодом. Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года – первый отчет, который предоставляется по новой форме. Впрочем, пока это необходимо не всем налогоплательщикам. С чем связаны изменения, и в чем особенности новой формы декларации? Какой срок сдачи нового бланка по ЕНВД за 3 квартал 2018 года? Ответим на вопросы и приведем образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2019 года организациями и ИП.
Новая форма декларации по ЕНВД за 3 кв.2018 года
На текущий момент (сентябрь 2018 года) в части отчетности по ЕНВД существует «переходная» ситуация. ФНС РФ разработала новую форму декларации, но соответствующий приказ от 26.06.18 № ММВ-7-3/414@ пока не прошел регистрацию в Минюсте.
Поэтому налоговики в письме от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@ рекомендуют пользоваться новой формой, но при этом оставляют за налогоплательщиками право сдавать отчет за 3 квартал и «по-старому», т.е. по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
Смысл изменения формы декларации – отразить в ней т.н. «кассовый» вычет по ЕНВД. Новая редакция ст. 346.32 НК РФ (п. 2.2) дает возможность «вмененщикам» уменьшить налог на сумму затрат, связанных с приобретением ККТ.
Основные изменения, внесенные в отчет, заключаются в следующем:
- В раздел 3 добавлена дополнительная строка 040, в которой отражается сумма вычета в виде расходов на приобретение ККТ
- Включен новый раздел 4, в котором расшифровываются «кассовые» расходы.
Следовательно, новой формой обязательно нужно пользоваться тем плательщикам, которые хотят заявить «ККТ-вычет».
Но всем остальным «вмененщикам» тоже целесообразно сдать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года «по-новому». Ведь форма, скорее всего, будет утверждена Минюстом без изменений и в дальнейшем все равно придется её использовать.
СКАЧАТЬ НОВЫЙ БЛАНК ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД НА 2018 ГОД
Далее рассмотрим порядок заполнения новой формы и её отличия от старой.
ФНС допускает возможность выбора налогоплательщиком бланка для отчета и поручает нижестоящим налоговым органам корректно выбирать шаблон той или иной декларации во время отчетной компании. Поэтому, если желаете, то можете скачать “старый” бланк декларации и сдать его в качестве отчетности по ЕНВД за 9 месяцев 2018 года.
Срок сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года
Декларацию по ЕНВД за 9 месяцев 2018 года, по общему правилу, нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 октября. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.32 НК.
Однако 20.10.2018 – выходной день, поэтому декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года нужно сдать не позднее 22.10.2018.
В данной статье мы будем рассматривать заполнение листов нового бланка декларации по ЕНВД. Последовательность разделов будет в в том порядке, в каком это нужно делать на практике.
Титульный лист
Этот “титульный” раздел содержит общую информацию о налогоплательщике. Его форма и правила заполнения не изменились по сравнению со «старой» декларацией.
- Коды ИНН и КПП указываются в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет. Т.к. ИНН физического лица содержит на 2 знака больше, чем юридического, то для предприятий в соответствующем поле в двух ячейках справа проставляются прочерки.
- Номер корректировки имеет формат 0–, 1– и т.п. Он показывает «версию» отчета – первичную или измененную.
- Налоговый период кодируется в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения, прилагаемому к письму от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@ (далее по тексту – Порядок). Для третьего квартала – код 23.
- Отчетный год – 2018.
- Код налоговой инспекции в соответствии со свидетельством.
- Код места сдачи отчета из приложения 3 к Порядку (по месту нахождения / жительства, осуществления деятельности и т.п.).
- Полное наименование организации или ФИО предпринимателя.
- Код реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной организации заполняются, если отчет сдает правопреемник.
- Номер контактного телефона указывается с кодом страны и города, без пробелов, тире и иных знаков.
- Количество листов самой декларации и подтверждающих документов.
- Наименование (ФИО) налогоплательщика, либо его представителя, а также подпись ответственного лица. Если отчет сдает представитель, то нужно указать реквизиты доверенности.
- Информация о приеме отчета заполняется сотрудником ИФНС. Она включает в себя сведения о форме предоставления отчета, количестве листов, регистрационный номер, дату и подпись специалиста.
Раздел 2 отчета ЕНВД за 3 квартал 2018 года
Этот раздел декларации содержит расчет ЕНВД по отдельным видам деятельности. На каждый вид, подпадающий под «вмененку», нужно заполнять отдельный лист. Также отдельно учитывается деятельность одного вида на разных территориях (в соответствии с кодом ОКТМО). Раздел 2 также без изменений «перешел» в новую форму декларации.
- По строке 010 указывается код вида предпринимательской деятельности из приложения 5 к Порядку.
- Строка 020 содержит адрес осуществления деятельности.
- В строке 030 указывается код ОКТМО по этому адресу.
- В строке 040 приводится базовая доходность по виду деятельности.
- В строке 050 указывается коэффициент-дефлятор К1. Его величина на 2018 год – 1,868 (приказ Минэкономразвития от 30.10.17 № 579).
- Строка 060 содержит корректирующий коэффициент К2, который учитывает особенности ведения деятельности. Его величина утверждается местными органами власти.
- В строках 070-090 определяется налоговая база по месяцам за июль-сентябрь 2018г.
– графа 2 содержит величину физического показателя за каждый месяц;
– в графе 4 рассчитывается помесячная налоговая база, как произведение базовой доходности и корректирующих коэффициентов (строки 040, 050, 060) на физический показатель месяца;
– если в течение какого-либо из месяцев налогового периода бизнесмен был поставлен на учет или снят с учета, как плательщик ЕНВД, то в графе 3 указывается фактическое количество дней ведения деятельности в этом месяце; база по ЕНВД в этом случае пересчитывается, исходя из указанного количества.
- По строке 100 отражается общая налоговая база за 3 квартал, т.е. сумма строк 070 – 090.
- Строка 105 содержит налоговую ставку в процентах.
- В строке 110 отражается сумма ЕНВД по данному виду деятельности, которая определяется, как произведение налоговой базы на ставку.
Раздел 4 декларации ЕНВД за 3 квартал 2018 года
Этот раздел – полностью новый и введен для того, чтобы рассчитать сумму «кассового» вычета. Он состоит из нескольких блоков строк 010-050, каждый из которых соответствует одному приобретенному кассовому аппарату.
- По строке 010 указывается модель ККТ.
- Строка 020 содержит заводской номер аппарата.
- В строках 030 и 040 указываются регистрационный номер и дата регистрации кассы в ИФНС.
- Строка 050 содержит сумму расходов на приобретение. Значение в ней не должно превышать 18 000 руб. (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).
Раздел 3 бланка ЕНВД за 3 кв. 2018 года
Эта часть декларации позволяет рассчитать сумму налога в целом. В новой форме отчета добавлена строка 040, которая учитывает «кассовый» вычет.
- Строка 005 отражает признак налогоплательщика с точки зрения выплат физическим лицам. Если он производит такие выплаты, то указывается признак 1, если нет (это возможно только для ИП) – признак 2.
- По строке 010 указывается общая сумма налога. Для этого нужно сложить показатели по всем видам деятельности и кодам ОКТМО, т.е. по строкам 110 всех разделов 2.
- По строке 020 отражается налоговый вычет в сумме страховых взносов и прочих расходов, уплаченных за работников (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом работники должны быть заняты в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД.
- По строке 030 указывается вычет для ИП в сумме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование «за себя» (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
- Строка 040 – новый показатель, появившийся в измененном отчете. Она содержит сумму вычета по расходам на приобретение ККТ и представляет собой сумму строк 050 раздела 4.
- Строка 050 содержит итоговую сумму налога к уплате с учетом всех вычетов. Она рассчитывается, как разность значений строки 010 и строк 020, 030, 040. Если налогоплательщик производит выплаты физическим лицам (признак 1), то вычет, применяемый из показателей строк 020 и 030 должен составлять не более 50% от «исходной» суммы налога в строке 010. Если налогоплательщик является ИП без наемных работников (признак 2), то вычет по взносам «за себя» применяется в полном объеме. Но в любом случае показатель в строке 050 с учетом всех вычетов не может быть отрицательным.
Раздел 1 и пример расчета налога за 3 квартал
Заполнение этого раздела завершает работу над декларацией. Он содержит сведения о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет и состоит из нескольких блоков строк 010 и 020. Каждый блок соответствует коду ОКТМО.
По строке 010 указывается этот код.
По строке 020 – сумма налога. Если в декларации присутствует информация по нескольким кодам ОКТМО, то сумма для строки 020 определяется, как доля, соответствующая конкретному коду. Для этого общая сумма налога к уплате (строка 050 раздела 3) умножается на частное от деления суммы начисленного налога по конкретному коду (сумма строк 110 разделов 2 по коду) на общую сумму начисленного налога (стр. 010 раздела 3). Если же бизнесмен ведет деятельность в пределах одного муниципального образования, то в эту строку просто переносится показатель строки 050 раздела 3 без каких-либо корректировок.
Раздел 1 нужно заверить подписью ответственного лица.
Образец заполнения декларации на основе данных из приведенного ниже примера можно скачать здесь.
Пример
ИП Петров Иван Семенович занимается ремонтом обуви, имеет двух наемных работников. Установленное для этого вида деятельности значение коэффициента К2 – 0,8, налоговая ставка составляет 15%. Сумма выплаченных за работников страховых взносов за 3 квартал 2018 года – 9 000 руб., выплаченных за себя – 3 000 руб. Также Петров И.С. приобрел и поставил на учет в июле 2018 г. кассовый аппарат стоимостью 4 000 руб.
Базовая доходность в месяц будет равняться
Бм = Б1 х Ч х К1 х К2,
Где Б1 – доходность на единицу физического показателя, в данном случае – на 1 работника
Ч – численность работников, включая самого предпринимателя
К1 – коэффициент-дефлятор, который в 2018 году равен 1,868
Бм = 7 500 х 3 х 1,868 х 0,8 = 33 624 руб.
Т.к. в течение налогового периода предприниматель не вставал и не снимался с учета, то для определения квартальной базы нужно умножить месячную на три:
Бк = Бм х 3 = 33 624 х 3 = 100 872 руб.
Сумма начисленного налога за квартал:
ЕНВДн =100 872 х 15% = 15 130 руб.
Вычет по взносам (9 000 + 3 000 = 12 000 руб.) составляет более половины суммы налога, поэтому применяется в размере 15 130 х 0,5 = 7 565. Кассовый аппарат стоит меньше 18 000 руб. и с учетом «кассового» вычета сумма налога к уплате остается положительной. Поэтому вычет по кассе (4 000 руб.) применяется полностью. В итоге, сумма ЕНВД за 3 квартал 2018 года к уплате составит:
ЕНВДу = 15 130 – 7 565 – 4 000 = 3 565 руб.
Штрафы за декларацию по ЕНВД
Как мы уже сказали выше, срок сдачи декларации по ЕНВД – 20 число первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Т.к. 20.10.2018 – выходной день, то декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года нужно сдать не позднее 22.10.2018.
Перечислить в бюджет ЕНВД за 3 квартал 2018 года нужно не позднее 25.10.2018. Вот образец заполнения платежки на уплату ЕНВД за 3 кв. 2018 года.
Также налоговики могут заблокировать счета налогоплательщика, не сдавшего декларацию в срок, если просрочка составила более 10 дней (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Кроме того, ответственные должностные лица могут быть дополнительно наказаны штрафом в размере от 300 до 500 руб. по ст. 15.5 КоАП.
Вывод
Новая форма декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года предусматривает дополнительные вычеты, связанные с приобретением ККТ. До регистрации изменений в Минюсте те «вмененщики», которые не приобретали новые кассы, могут пользоваться и старой формой отчета.