Site icon Блог Кадровика

Как отказаться от льготы по НДС до 1 октября 2022 года

Компании, планирующие отказаться от льгот по НДС до конца текущего года, должны представить в ИФНС соответствующее заявление. Подать заявление необходимо до 1 октября 2022 года. Рассказываем, по каким операциям можно отказаться от налоговых льгот по НДС, кому это нужно и как оформить отказ.

Отказ от льгот по НДС

В настоящее время ст. 149 НК РФ предоставляет организациям и ИП возможность не уплачивать НДС в отношении целого ряда операций по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Использование освобождения от уплаты НДС выгодно не для всех компаний. В ряде случаев подобное освобождение может приводить и к возникновению у налогоплательщика дополнительных финансовых расходов. Например, в отношении освобождаемых от налогообложения операций компании не могут заявить к вычету «входящие» суммы НДС. В результате налогоплательщики лишаются права на получение налоговой выгоды и, как следствие, на получение из бюджета денежных средств в счет возмещения уплаченного налога.

В целях защиты интересов налогоплательщиков законодательство предоставляет им возможность отказаться от использования налоговых льгот по НДС либо приостановить их использование.

Отказ от налоговых льгот по НДС возможен как на один, так и на несколько налоговых периодов (п. 2 ст. 56 НК РФ). При этом следует учитывать, что отказаться от льготы возможно не по всем освобождаемым от налогообложения операциям.

Шпаргалка:
  1. НК РФ предоставляет организациям и ИП возможность не уплачивать НДС в отношении ряда операций по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.
  2. Некоторым компаниям такое освобождение невыгодно, и они могут отказаться от использования налоговых льгот по НДС либо приостановить их использование.
  3. Отказаться от льгот по НДС можно на один или несколько налоговых периодов.
  4. Отказ от льгот по НДС осуществляется в заявительном порядке.
  5. Если компания передумает отказываться от льгот, заявление об отказе можно аннулировать.

По каким операциям можно отказаться от льгот по НДС

Операции, в отношении которых налогоплательщики могут отказаться от освобождения от налогообложения НДС, указаны в п. 3 ст. 149 НК РФ. К таким операциям, в частности, относятся:

Если компания осуществляет сразу несколько указанных выше льготных операций, она может отказаться от льготы по НДС только в отношении их всех. Отказаться от льготы по одним операциям и оставить ее по другим не получится. Отказ будет действовать в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком льготных операций.

Кроме того, не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров, работ и услуг (п. 5 ст. 149 НК РФ).

По каким операциям нельзя отказаться от льгот по НДС

Организации и ИП не могут отказаться от льгот по НДС в отношении реализации (п.п. 1 и 2 ст. 149 НК РФ):

По всем вышеперечисленным операциям отказ от налоговой льготы не допускается. Даже если компания заявит подобный отказ, он не будет иметь никакой юридической силы.

Как отказаться от льгот по НДС в 2022 году

Отказ от льгот по НДС осуществляется в заявительном порядке. Чтобы отказаться от применения освобождения от налогообложения НДС по той или иной операции, компания должна представить в налоговый орган по месту своего учета отдельное заявление.

Форма такого заявления действующим законодательством не утверждена. Заявление может быть составлено и направлено в ИФНС в свободной форме. В заявлении будет достаточным указать:

Налоговое законодательство не ограничивает максимальный срок, на который может быть заявлен отказ от применения льгот по НДС. Это может быть и год, и полтора, и десять лет. Ограничение установлено лишь в отношении минимального срока подобного отказа. Так, не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения НДС операций на срок менее одного года. Это значит, что если компания заявит в текущем году отказ от льготы по НДС, она снова сможет воспользоваться данной льготой только через год.

Заявление об отказе от налоговых льгот по НДС нужно направить в налоговую инспекцию в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик планирует отказаться от льготы уже в текущем году, он должен успеть это сделать до начала IV квартала 2022 года, то есть до 1 октября. Но поскольку 1 октября в 2022 году выпадает на субботу, заявление об отказе разрешается направить до 3 октября включительно (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Направив в ИФНС заявление, компания автоматически считается отказавшейся от льготы по НДС на срок, указанный в заявлении. НК РФ не предусматривает направление налогоплательщику со стороны налогового органа какого-либо документа, подтверждающего или опровергающего его право на отказ от освобождения от налогообложения.

Если компания передумает отказываться от льгот или подаст заявление об отказе по ошибке (вследствие заблуждения), она в любое время сможет его аннулировать. Законодательство прямо не предусматривает возможности и порядка аннулирования заявлений об отказе от освобождения от налогообложения НДС операций, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ. В то же самое время подобную возможность подтвердила налоговая служба в письме ФНС РФ от 01.04.2022 № СД-4-3/3960. В ведомстве пояснили, что отозвать отказ можно путем направления в ИФНС заявления о его аннулировании. Причем налоговый орган не вправе отказать в принятии заявления об аннулировании заявления об отказе.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Exit mobile version