Отчетность 6-НДФЛ тем, кто выплачивает доходы в адрес физлиц, приходится сдавать регулярно. Формируется этот отчет по завершении каждого из кварталов с привязкой к отчетному периоду, определяемому нарастающим итогом от начала года. Несмотря на простоту формы (бланк состоит всего из двух основных разделов), при ее заполнении следует учитывать ряд нюансов, влияющих на детализацию сведений в каждом из разделов и на порядок отражения данных в относящихся к этим разделам строках.
Титульный лист
В отчет 6-НДФЛ попадает информация о величине налога на доходы, удерживаемого у физлиц, в сводных значениях, отвечающих начислениям этого налога и тем его суммам, которые подлежат перечислению в бюджет в установленные НК РФ сроки.
Как и в иной налоговой отчетности, основные разделы в 6-НДФЛ предваряет титульный лист, содержащий сведения о том, чьи данные попали в отчет, за какой период он составлен, какой имеет объем, куда подается и кем подписан.
Однако стандартизация набора сведений, отражаемых в титульном листе сводного отчета по налогу на доходы физлиц, не означает, что этот лист идентичен оформляемым в отчетности по другим налогам. Имеющиеся расхождения, а также наличие данных, показываемых в титульном листе 6-НДФЛ лишь в определенных ситуациях, требуют особого внимания при заполнении этой части отчета.
Подробные объяснения, как заполнить титульный лист расчета 6-НДФЛ, смотрите здесь.
Раздел 1
В первом из основных разделов отчета приводятся сведения, относящиеся ко всему отчетному периоду, из-за чего каждую из цифр нужно рассчитывать нарастающим итогом. Часть из них (данные о начислениях доходов, примененных к ним вычетах, рассчитанных суммах налога и налоговых платежах, сделанных авансом) требуется разделять применительно к разным налоговым ставкам. Иную информацию (число получателей дохода, объем удержанного, не удержанного и возвращенного налога) следует приводить в цифрах, даваемых обобщенно по всем использованным ставкам.
Данные в строки Раздела 1 вносятся на основании сведений о начислениях. Заполнение каждой из строк имеет свои особенности, однако в отношении большей части отражаемых в них цифр доступен арифметический либо логический контроль. При этом приводимые в них данные, как правило, нельзя прямо соотнести с показателями Раздела 2.
| Строки Раздела 1 | Что отразить |
| 010 | Каждую из применяемых ставок налога |
| 020 | Объем начисленного дохода, облагаемого по соответствующей ставке |
| 025 | Величину вошедшего в общий объем начислений, облагаемых по соответствующей ставке, дохода в виде дивидендов |
| 030 | Сумму уменьшающих доход вычетов |
| 040 | Величину налога, рассчитанную по применяемой ставке от начисленного дохода с учетом возможных для этой ставки вычетов |
| 045 | Объем вошедшего в общую величину налоговых начислений налога, приходящегося на дивиденды |
| 050 | Сумму налоговых платежей, уплаченных авансом иностранцами при оформлении патента на работу |
| 060 | Число физлиц, получивших доход |
| 070 | Объем налога, удержанного в течение отчетного периода |
| 080 | Величину налога, оказавшегося неудержанным по итогам периода |
| 090 | Сумму налога, возвращенного физлицам на протяжении отчетного периода |
Раздел 2
В отличие от Раздела 1 при заполнении Раздела 2 используются данные, относящиеся лишь к последнему из всех кварталов, формирующих период отчета. Представлены они наборами комплектов сведений, позволяющих определить предельные даты сроков оплаты в бюджет налога, удержанного при каждой из выплат дохода.
В каждый такой комплект входят 3 даты (фактического получения дохода, удержания из него налога, срока, не позже которого налог следует уплатить в бюджет) и 2 суммы (выплаченного дохода и удержанного из него налога). Причем последняя из дат (соответствующая дню истечения срока для платежа по налогу) должна приходится на последний квартал отчетного периода.
Каждую из указываемых в комплекте дат приходится определять по своим правилам, зависящим, в частности, от вида выплачиваемого дохода. Свои нюансы необходимо учитывать и при указании сумм доходов и налогов, относящихся к датам выплат и удержаний.
| Строки Раздела 2 | Что отразить |
| 100 | Дату, определяемую как день фактического получения дохода |
| 110 | Дату, отвечающую дню удержания налога |
| 120 | Дату, характеризующую последний день срока уплаты удержанного налога в бюджет |
| 130 | Сумму фактически выданного дохода |
| 140 | Величину налога, удержанного из фактически выданного дохода |
Подводим итоги
- Отчет 6-НДФЛ посвящен сводным данным о начислениях налога на доходы физлиц и сведениям, позволяющим определить сроки уплаты удержанного из выплаченного дохода налога. Формировать его следует ежеквартально, отсчитывая продолжительность очередного отчетного периода от начала года.
- Отчет состоит всего из 2-х основных разделов, сопровождаемых титульным листом, отражающим информацию стандартного содержания (об отчитывающемся лице, периоде отчета, объеме отчетности и месте ее представления). Однако заполнение каждого основного раздела осуществляется по своим особым правилам, делающим практически несопоставимыми сведения, попавшие в них.
- Данные, вносимые в Раздел 1, определяются объемами произведенных за отчетный период начислений (дохода, вычетов, налога) и операций, имевших место в отношении налога (оплачен авансом, удержан, не удержан, возвращен). Информацию по начислениям и оплаченным авансам следует делить применительно к используемым ставкам.
- Сведения, отражаемые в Разделе 2, относятся только к последнему из кварталов отчетного периода и представлены комплектами строк, позволяющих определить в каком объеме и в какой срок должен быть оплачен налог, удержанный из выплаченных доходов.