По общему правилу почти все выплаты сотрудникам подлежат обложению подоходным налогом и страховыми взносами. Разберемся, касается ли это пособия по беременности и родам и прочих декретных выплат.
Выплаты при уходе в декретный отпуск в 2020 году
Понятия «декретные выплаты» в действующем законодательстве нет. Это собирательный термин, он включает в себя все пособия, перечисляемые сотруднице в связи с беременностью и родами и последующим уходом за ребенком. В 2020 году в состав декретных выплат входит:
- Единовременное пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности.
Выплачивается работнице при постановке на учет в медучреждении в срок до 12 недель беременности включительно. Размер этого пособия фиксированный, он не привязан ни к доходу, ни к стажу. Сумма выплаты устанавливается на каждый год, и в 2020 году ее величина составляет 675,15 руб. Подробнее — в статье «Выплата пособия на ранних сроках беременности».
- Пособие по беременности и родам.
Выплачивается сотруднице за период отпуска по БиР, который в общем случае составляет 140 дней (70 дней до родов и 70 дней после них). Размер пособия зависит от дохода сотрудницы за последние 2 года, продолжительности страхового стажа и отпуска по БиР. Основанием его выдачи является больничный лист. Подробнее о том, кто имеет права на это пособие, можно узнать из статьи «Пособие по беременности 2020 для работающих».
- Единовременное пособие при рождении ребенка.
Перечисляется одному из родителей в связи с рождением ребенка. Размер этой выплаты фиксированный и привязан к дате рождения ребенка. Если ребенок рожден до 31.01.2020 включительно, сумма пособия составит 17 479,73 руб. При рождении ребенка с 01.01.2020 размер выплаты будет чуть выше — 18 004,12 руб.
- Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Выплачивается сотруднице ежемесячно по достижению ребенком возраста 1,5 лет. Размер пособия напрямую зависит от суммы доходов работницы за 2 года, предшествовавших декрету.
Рассмотрим, облагаются ли все эти декретные выплаты НДФЛ и страховыми взносами.
Берется с декретных НДФЛ?
Перечень доходов, не подлежащих обложению подоходным налогом, приведен в ст. 217 НК РФ. В их число входят в том числе и государственные пособия. Все декретные выплаты относятся к государственным пособиям, а значит, не облагаются НДФЛ.
Таким образом, уплачивать НДФЛ с пособий по БиР и уходу за ребенком, не нужно. Другое дело, если работодатель доплачивает своей сотруднице средства сверх установленного размера пособия. Рассмотрим эту ситуации отдельно.
Доплата к пособию по беременности и родам: нужно ли платить НДФЛ?
Пособие по БиР рассчитывается исходя из среднего заработка за 2 года, предшествовавших декрету. Но размер пособия ограничивается определенной величиной, которая в 2020 году составляет:
- 322 191,80 руб. — при беременности одним ребенком и неосложненных родах;
- 359 013,72 руб. — при беременности одним ребенком и осложненных родах;
- 446 465,78 руб. — при беременности двумя и более детьми.
Подробнее про порядок расчета максимального размера пособия можно узнать в этой статье.
Если доход у сотрудницы отсутствовал или был совсем небольшим, пособие ей работодатель обязан рассчитать исходя из МРОТ. Такое пособие называют минимальным, и в 2020 году его размер составляет:
- 55 830,60 руб. — при беременности одним ребенком и неосложненных родах;
- 62 211,24 руб. — при беременности одним ребенком и осложненных родах;
- 77 365,26 руб. — при беременности двумя и более детьми.
Работодатель по своему усмотрению может произвести сотруднице доплату к пособию, если его размер значительно ниже средней зарплаты по организации. Так вот эта доплата подлежит обложению и НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60):
- НДФЛ — по ставке 13% или 30% (если сотрудница — нерезидент РФ);
- страховыми взносами в общей сумме 30% (если организация не применяет пониженные тарифы по взносам).
НДФЛ нужно исчислить и удержать в день перечисления сотруднице доплаты, а уплатить подоходный налог в бюджет — на следующий день.
Единственный вариант, при котором не нужно уплачивать НДФЛ и взносы с доплаты, — оформить ее в виде материальной помощи. Для этого необходимо соблюсти следующие условия (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367):
- выплатить матпомощь в первый год после рождения ребенка;
- перечислить выплату единовременно;
- получить заявление на выплату пособия, подписанное обоими родителями;
- ограничить размер выплаты 50 000 руб.
Входят ли декретные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Так как с декретных выплат подоходный налог в бюджет не уплачивается, то и включать их в справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ не нужно. Доплату, облагаемую НДФЛ, нужно внести:
- в 2-НДФЛ — по коду 4800 «Иные доходы»;
- в 6-НДФЛ — указав в строках 100 и 110 дату фактической выплаты доплаты, а в строке 120 — дату перечисления НДФЛ в бюджет (день, следующий за выплатой доплаты).
Декретные и страховые взносы
Страховые взносы на все виды декретных выплат не начисляются. Не начисляются они и на единовременную матпомощь при рождении ребенка в размере не более 50 000 руб. (подп.3 п. 1 ст. 422). С доплаты, превышающей эту сумму, нужно будет исчислить и уплатить в бюджет страховые взносы в общем порядке.
Подводим итоги
- НДФЛ и страховые взносы на все виды декретных выплат не начисляются.
- Если работодатель увеличивает размер пособия по БиР за счет собственных средств, такая доплата облагается НДЛФ и страховыми взносами.
- Если доплата к пособию по БиР оформляется как единовременная матпомощь и не превышает 50 000 руб. на одного ребенка, платить с нее НДФЛ и взносы не нужно.
- Декретные выплаты не отражаются в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.