Кто из исполнителей по ГПД попал в число застрахованных
Раньше застрахованными в системе обязательного социального страхования (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) были те, с кем заключены трудовые договоры. А также госслужащие, члены производственных кооперативов, священнослужители и некоторые другие категории (ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ – далее Закона N 255-ФЗ).
С 2023 года список застрахованных существенно расширяется за счет физлиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД). А именно (подп. «а» п. 3 ст. 8 Законопроекта N 126990-8):
- ГПД на выполнение работ, оказание услуг. Исключение предусмотрено для самозанятых, получающих выплаты по ГПД и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии, опекунов / попечителей, получающих выплаты по договору об опеке / попечительстве, либо о приемной семье;
- договоры авторского заказа, а также договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Но самозанятые, работающие по таким договорам, опять же попадают под исключение.
Соответствующие поправки вносятся и в НК. С 2023 года вознаграждения по ГПД не будут поименованы среди сумм, не подлежащих обложению взносами на ВНиМ (п. 9 ст. 2 Законопроекта N 127004-8), как это указано в НК сейчас (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Выплата пособий занятым по договорам ГПХ
Включение в список застрахованных лиц, нанятых по ГПД, означает:
- для самих исполнителей, что они будут вправе получать пособия при наступлении страховых случаев, предусмотренных системой ОСС. К примеру, если заболеют или захотят оформить отпуск по уходу за ребенком (ч. 2 ст. 1.3, ч. 1 ст. 1.4, ч. 2 ст. 2 Закона N 255-ФЗ);
- для тех, кто их нанимает, что за этих исполнителей нужно будет платить страховые взносы на ОСС.
Сегодня взносы на случай ВНиМ за работающих по ГПД платить не нужно (Письмо Минфина от 21.02.2019 N 03-15-05/11367). Эти взносы уплачивают с зарплаты и других доходов работающих по трудовым договорам по тарифу 2,9% (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ).
Кто будет платить взносы за нанятых по ГПД в 2023 году
Платить взносы на ВНиМ с вознаграждений работающих по ГПД будут те организации и ИП, которые их наняли (здесь и далее речь идет о физлицах – исполнителях по ГПД, которые не являются ИП или самозанятыми). А также заказчикам придется сдавать на указанных лиц отчетность. В связи с этим с 2023 года предприниматели, заключившие ГПД с гражданами, должны будут регистрироваться в качестве страхователей в Фонде пенсионного и социального страхования РФ (п. 5 ст. 8 Законопроекта N 126990-8). Именно так будет называться Фонд, объединивший ПФР и ФСС.
Аналогичная поправка для организаций, нанимающих исполнителей по ГПД, не вводится, поскольку регистрация юрлиц как страхователей происходит автоматически на основании сведений, полученных от налоговой службы (п. 1 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ).
Платить отдельно взносы на ВНиМ ни за нанятых по договору ГПХ, ни по трудовому договору не придется. Поскольку с 2023 года устанавливается единый тариф для всех взносов (на ОПС, ОМС и ВНиМ) в размере 30% в пределах единой базы, и в размере 15,1% – сверх базы.
Условия назначения пособий работникам на ГПД в 2023 году
Важно, что получить пособие работающий по ГПД сможет, только если сумма взносов, уплаченных с его доходов за предыдущий календарный год, составит не менее следующей суммы:
МРОТ × 12 × 2,9%.
В расчете используется МРОТ, установленный на начало предыдущего календарного года. Если в местности применяется районный коэффициент, то МРОТ должен быть увеличен на него. При этом если гражданин работает как по трудовому договору, так и по ГПД, то при подсчете суммы взносов учитывается все, что было уплачено его «работодателями» с его выплат по обоим договорам.
Таким образом, если нанятый по ГПД заболеет в 2023 году, то ему выплатят пособие по больничному при условии, что с его доходов за 2022 год было начислено взносов на ВНиМ на сумму 4833,72 руб. (13890 руб. × 12 × 2,9%). Кстати, столько же сегодня за себя платят ИП, вступившие в добровольные отношения по страхованию с ФСС и желающие получать соцстраховские пособия (ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). Отметим, что в 2023 году формула расчета добровольных взносов для ИП не изменится (подп. «б» п. 10 ст. 8 Законопроекта N 126990-8).
Поправки вступают в силу с 1 января 2023 года. Однако это не значит, что все работающие по ГПД получат первые пособия лишь в 2024 году. На пособия в 2023 году смогут рассчитывать те исполнители по ГПД, которые, например, работали по трудовому договору в 2022 году и за них были перечислены взносы в ФСС в сумме 4833,72 руб. или более, а в 2023 году по трудовому договору уже не работают. А вот те, у кого в течение последних нескольких лет была работа только по договорам ГПХ, получат право на соцстраховские пособия только с 2024 года.
Сколько дней больничного оплатят и как
Для нанятых по ГПД предусмотрели такое же условие, как и для работающих по срочным трудовым договорам продолжительностью до 6 месяцев. При заболевании в общем случае им оплатят не более 75 календарных дней (п. 11 ст. 8 Законопроекта N 126990-8).
Что касается расчета сумм пособий, то никаких отдельных правил для нанятых по ГПД поправки не содержат. Соответственно, считать пособие для исполнителей будут в общем порядке.
Если исполнитель работает по нескольким договорам
Если гражданин заключил несколько договоров ГПХ с разными заказчиками, то при наступлении страхового случая он вправе обратиться к одному из них по своему выбору за получением пособия.
Если же физлицо работает не только по ГПД (одному или нескольким), но и по трудовому договору, то сможет получить:
- пособие по временной нетрудоспособности, а также пособие по беременности и родам как по страхователю, с которым заключен трудовой договор, так и по одному из страхователей, с которыми заключены ГПД;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком – по одному из страхователей по выбору физлица (подп. «г» п. 12 ст. 8 Законопроекта N 126990-8).