В каком размере нормируются представительские расходы в 2019? Среди обычных расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль в полном объеме, есть затраты, которые запрещено включать в налоговую базу полностью. Сумму, на которую можно уменьшить доходы, определяют специальным образом, ориентируясь на установленные законом показатели. О том, как нормируются представительские расходы, расскажем в материале.
Большой список
Налоговое законодательство содержит довольно большой список нормируемых расходов. Помимо представительских в него входят:
- рекламные расходы (п. 4 ст. 264 НК РФ);
- компенсация за использование личного автомобиля или мотоцикла работника в служебных целях (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- естественная убыль (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ);
- долгосрочное страхование жизни (подп. 48.2 п. 1 ст. 264, п. 16 ст. 255 НК РФ);
- пенсионное страхование (п. 16 ст. 255 НК РФ);
- возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения (п. 24.1 ст. 255 НК РФ);
- расходы на нотариальное оформление (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- проценты по кредитным (заемным) средствам в рамках контролируемых сделок и по контролируемой задолженности (подп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ);
- расходы на формирование резервов (п. 4 ст. 266, п. 4 ст. 267 НК РФ).
Информацию обо всех нормируемых расходах можно найти в Налоговом кодексе РФ.
Какой норматив
Сразу скажем, что представительские расходы нормируются в размере 4 процентов от суммы расходов компании на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Затраты на проведение деловых встреч с участием деловых партнеров компании с целью налаживания сотрудничества или расходы на организацию заседаний руководящего органа фирмы считаются представительскими расходами. При соответствующем документальном подтверждении они уменьшают налог на прибыль.
Итак, представительские расходы нормируются в размере 4% в налоговом учете. К ним относятся затраты компании (п. 2 ст. 264 НК РФ):
- на официальный прием и обслуживание (в том числе, буфетное) представителей других компаний и должностных лиц самой организации;
- транспортное обеспечение проведения мероприятия (доставка участников к месту проведения мероприятия и обратно);
- оплату услуг нанятых переводчиков.
Приведем пример, как нормируются представительские расходы в размере 4% в 2019.
Расходы на оплату труда в 2018 году составили 12 000 000 руб. Норматив представительских расходов – 4% или 480 000 руб. Таким образом, всю сумму можно учесть при расчете налога на прибыль.