Вопрос: В соответствии с п. 1.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 20 318 руб.
Правильно ли, что в случае:
– получения дохода в 2020 г. в сумме, превышающей 300 000 руб., уплачивать страховые взносы в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 руб., не нужно;
– в случае прекращения предпринимателем деятельности в течение 2020 г. размер страховых взносов необходимо исчислять пропорционально количеству месяцев, в которых велась деятельность, и 20 318 руб., то есть в случае государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 30 июня 2020 г. размер страховых взносов такого предпринимателя на обязательное пенсионное страхование составит 10 159 руб., а на медицинское страхование – 4 213 руб.?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 9 июля 2020 г. N 27-18/106601@
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее – Управление) рассмотрело интернет-обращение от 17.06.2020 по вопросу применения отдельных положений Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (далее – Федеральный закон N 172-ФЗ) и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
– в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
– в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины (в частности, за расчетный период 2020 года – не более 259 584 рублей).
Пунктом 12 статьи 1 Федерального закона N 172-ФЗ статья 430 Кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации (далее – пострадавшие индивидуальные предприниматели), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей (по сроку уплаты 31.12.2020).
Учитывая изложенное, пострадавший индивидуальный предприниматель, получивший за расчетный период 2020 года доход, сумма которого превышает 300 000 руб., обязан уплатить за себя страховые взносы:
– на обязательное пенсионное страхование:
– фиксированный платеж 20 318 руб. (по сроку 31.12.2020);
– дополнительный взнос – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за год (по сроку 01.07.2021);
– на обязательное медицинское страхование:
– фиксированный платеж 8 426 руб. (по сроку 31.12.2020).
Управление также сообщает, что Федеральный закон N 172-ФЗ не содержит положений, вносящих изменения в пункт 5 статьи 430 Кодекса, которым установлено, что в случае прекращения плательщиком осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 432 Кодекса уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Таким образом, в целях исчисления суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за неполный расчетный период 2020 года, подлежащей уплате пострадавшим индивидуальным предпринимателем, в качестве фиксированного размера страховых взносов следует учитывать сумму 20 318 рублей.
Управление обращает внимание, что данное письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменение правового регулирования налоговых отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, и носит информационный характер.
Государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Е.А.КРУГЛОВА
09.07.2020