Планируя вести любые расчеты, бухгалтер должен понимать их сущность, назначение. Рассмотрим, что представляют собой расчеты, относящиеся к социальному страхованию и обеспечению.
С кем рассчитывается работодатель в рамках соцстрахования и соцобеспечения?
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению — совокупность широкого спектра правоотношений, в рамках которых работодатель взаимодействует с работником и:
- Фондом социального страхования (ФСС) на предмет:
- уплаты страховых взносов;
- начисления и выплаты различных пособий;
- предоставления работникам льгот за счет ФСС (например, льготных путевок по различным основаниям).
К числу пособий, находящихся в юрисдикции ФСС, относятся выплачиваемые в соответствии с Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ:
- больничные;
- пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.
В предусмотренных законом случаях эти пособия полностью или частично компенсируются со стороны ФСС.
Если работник получил производственную травму, то ему в соответствии с другим нормативным актом (Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ) также предоставляются финансовые компенсации.
Работодатель платит работнику (при последующем возмещении расходов со стороны ФСС):
- больничное пособие за весь период нетрудоспособности;
- дополнительный отпуск на период лечения.
А сам ФСС предоставляет (без участия работодателя):
- страховые выплаты;
- возмещение дополнительных расходов на медицинскую реабилитацию.
Бухгалтерский учет указанных операций во всех случаях производится на счете 69 с использованием субсчета 69.1 и дополнительных счетов, которые могут открываться по отдельным направлениям взаимодействия между работодателем и ФСС.
Например, общераспространено использование субсчетов:
- 69.11 (для страховых взносов по временной нетрудоспособности, материнству и одновременно для больничных и декретных пособий);
- 69.12 (для страховых взносов на травматизм и одновременно для пособий при несчастных случаях на производстве).
- Пенсионными фондами в рамках социального обеспечения с участием:
- ПФР — сюда платятся взносы на обязательное пенсионное страхование;
- НПФ — уплачиваются добровольные пенсионные перечисления.
Бухгалтерский учет таких выплат производится на другом субсчете — 69.2. К нему можно открыть детализирующие субсчета:
- 69.21 (по взносам на ОПС);
- 69.22 (по взносам в НПФ).
- Фондом обязательного медстрахования (ФОМС) на предмет уплаты взносов на ОМС.
Расчеты с ним ведутся с использованием субсчета 69.3.
Если страховые взносы работодатель платит всегда за своих сотрудников, то выплаты в рамках соцстрахования и обеспечения осуществляются только в случаях, предусмотренных законодательством.
К примеру, расчеты с ФСС: страховые взносы страхователь туда платит, но выплат по соцстрахованию и обеспечению может и не быть (если никто из работников компании не болеет). Но если болеет — работодатель будет иметь дело и со взносами, и с выплатами.
Расчеты по страховым взносам
Страховые взносы — это обязательные (исчисляемые с зарплаты работников и иных облагаемых взносами доходов) платежи работодателя во внебюджетные фонды.
Всего существует три вида страховых взносов:
- На обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%
Если с начала года доход сотрудника превысит лимит в 1 150 000 руб., взносы на ОПС необходимо рассчитывать по ставке 10%.
- На обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%
Лимита доходов нет. Взносы начисляются на всю зарплату по ставке 5.1%.
- На обязательное социальное страхование (взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ВниМ) — 2,9%
При достижении доходом лимита в 865 000 руб. взносы не начисляются.
- На обязательное социальное страхование (взносы на травматизм) — 0,2-8,5% в зависимости от категории профессионального риска
По взносам в ПФР, ФСС (ВНиМ) и ФФОМС также установлены различные пониженные тарифы. Помимо этих взносов существуют дополнительные (в зависимости от специфики деятельности работника):
- на зарплату летным экипажам;
- на зарплату работникам угольной промышленности;
- на зарплату работникам, которые заняты на местах с вредными, тяжелыми условиями труда.
До 2017 года взносы платились напрямую во внебюджетные фонды: ПФР, ФОМС, ФСС. С 2017-го все взносы, кроме одного — «на травматизм» (уплачиваемый в ФСС), администрирует ФНС, которая осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты данных платежей. А сами взносы по-прежнему платятся во внебюджетные фонды.
Подводим итоги
- К расчетам по социальному страхованию о обеспечению относятся расчеты с ФСС (социальное страхование), ПФ (пенсионное обеспечение), ФОМС (обязательное медстрахование).
- Бухгалтерский учет расчетов по взносам, соцстрахованию и соцобеспечению ведется на счете 69 с детализацией по субсчетам.