Одной из особенностей налога на прибыль является порядок расчета авансовых платежей. Их существует несколько и от них зависят сроки перечисления этих платежей в бюджет. Рассмотрим, каждый из способов и приведем сроки уплаты авансов по прибыли в 2020 году.
Авансовые платежи по налогу на прибыль 2020
Как мы сказали выше, существует несколько способов расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. На данный момент их 3:
- Ежеквартальные.
Уплачивать авансы раз в квартал имеют право компании, чей доход за последние 4 квартала не превысил 15 млн руб. в месяц. Платежи перечисляются по итогам каждого квартала, без уплаты ежемесячных авансов.
Авансы перечисляются в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2020 году организация, выбравшая этот способ расчета, должна перечислить в бюджет 3 аванса и налог по итогам года.
- Ежемесячные с доплатой.
Ежемесячные авансы с доплатой перечисляют организации, не имеющие права на ежеквартальную уплату этих платежей и не перешедшие на уплату авансов по фактической прибыли. Авансы платятся по итогам каждого месяца, а по окончании квартала уплачивается оставшаяся часть платежа.
Авансы перечисляются за каждый месяц квартала (до 28 числа этого месяца), а по окончании квартала делается доплата (до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом). То есть, например, за 1 квартал 2020 года, организация, выбравшая этот способ расчета, должна сделать 4 платежа: за март, апрель, май и доплату за 1 квартал.
- Ежемесячные по фактической прибыли.
Это способ уплаты авансов добровольный. Его может выбрать организация независимо от объема полученных доходов. Для того, чтобы перейти со следующего года на уплату авансов по фактической прибыли организация должна подать уведомление в свободной форме в срок до 31 декабря текущего года. То есть для уплаты авансов по фактической прибыли в 2021 году, уведомление нужно подать в налоговую до 31.12.2020.
Авансы платятся по итогам каждого месяца. Срок уплаты — до 28 числа следующего месяца.
Приведем сроки уплаты авансовых платежей для каждого способа расчета в таблице.
Если крайний срок уплаты авансового платежа выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
|
Период, за который уплачивается аванс |
Срок уплаты |
Дата уплаты в 2020 году |
|
Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль |
||
| I квартал | до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | 28.04.2020 |
| II квартал | 28.07.2020 | |
| III квартал | 28.10.2020 | |
|
Ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала |
||
| январь | до 28 числа текущего месяца | 28.01.2020 |
| февраль | 28.02.2020 | |
| март | 30.03.2020 | |
| Доплата за I квартал | до 28 числа до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | 28.04.2020 |
| апрель | до 28 числа текущего месяца | 28.04.2020 |
| май | 28.05.2020 | |
| июнь | 29.06.2020 | |
| Доплата за I полугодие | до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | 28.07.2020 |
| июль | до 28 числа текущего месяца | 28.07.2020 |
| август | 28.08.2020 | |
| сентябрь | 28.09.2020 | |
| Доплата за 9 месяцев | до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | 28.10.2020 |
| октябрь | до 28 числа текущего месяца | 28.10.2020 |
| ноябрь | 30.11.2020 | |
| декабрь | 28.12.2020 | |
| Доплата за год | до 28 марта года, следующего за отчетным | 29.03.2021 |
|
Ежемесячные авансы по фактической прибыли |
||
| январь | 28.02.2020 | |
| февраль | 30.03.2020 | |
| март | 28.04.2020 | |
| апрель | 28.05.2020 | |
| май | 29.06.2020 | |
| июнь | 28.07.2020 | |
| июль | 28.08.2020 | |
| август | 28.09.2020 | |
| сентябрь | 28.10.2020 | |
| октябрь | 30.11.2020 | |
| ноябрь | 28.12.2020 | |
| год | 29.03.2021 | |
Подводим итоги
- Существует 3 способа расчета и уплаты авансовых платежей: ежеквартальный, ежемесячный с доплатой по итогам квартала и ежемесячный по фактической прибыли.
- Перейти на уплату квартальных авансов может организация, чей доход за прошлый год доход не превышал 15 млн руб. в месяц.
- Уплата авансов по фактической прибыли является добровольной и для этого необходимо подать уведомление в свободной форме в ИФНС.
- Если организация не отвечает условиям для ежеквартальной уплаты авансов и не перешла на перечисление их по фактической прибыли, она должна платить ежемесячные авансы с доплатой.