Уплата НДС в 2018 году года должна быть проведена в регламентированный срок. В противном случае контролеры начислят пени за несвоевременное перечисление налогов. Чтобы избежать неприятностей, нужно вовремя рассчитать сумму и составить платежное поручение в адрес фискального органа. Приведем контрольные сроки уплаты НДС в 2018 году.
Общее правило по срокам для НДС
Налогоплательщики уплачивают исчисленный за квартал НДС (сумму из строки 040 разд. 1 декларации по НДС) ежемесячно тремя равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за этим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Если сумма исчисленного НДС не делится на три равные части, то в большую сторону округляется платеж по последнему сроку уплаты (Информационное сообщение ФНС от 17.10.2008).
Сроки уплаты НДС в 2018 году
Мы разделили налогоплательщиков на 4 группы, чтобы было проще сориентироваться в сроках внесения платы в бюджет:
Группа 1: налогоплательщики и налоговые агенты кроме фирм, указанных во 2 пункте нашего списка.
К примеру, за 1 квартал 2018 года такие плательщики НДС должны внести причитающуюся к уплате сумму в срок до 25.04.2018 включительно. Общую величину налога допускается разбить на части и перечислять по 1/3: в апреле, мае и июне не позднее 25-х чисел этих месяцев. Подробнее о том, как платить НДС таким налогоплательщикам можно прочитать в п. 1.1 ст. 174 НК РФ.
Пример:
НДС к уплате за 3 квартал 2018 г. – 185 260 руб. При делении суммы на три получается 61 753,33 руб. (185 260 руб. / 3).
Уплатить НДС нужно в такие сроки:
- не позднее 25.10.2018 – первый платеж 61 753 руб.
- не позднее 26.11.2018 – второй платеж 61 753 руб.
- не позднее 25.12.2018 – третий платеж 61 754 руб.
Далее приведем единую таблицу со сроками уплаты НДС в 2018 году:
| Период | Срок первого платежа | Срок второго платежа | Срок третьего платежа |
| 1 квартал 2018 года | 25.04.2018 | 25.05.2018 | 25.06.2018 |
| 2 квартал 2018 года | 25.07.2018 | 27.08.2018 (25 августа – суббота) | 25.09.2018 |
| 3 квартал 2018 года | 25.10.2018 | 26.11.2018 (25 ноября – воскресенье) | 25.12.2018 |
| 4 квартал 2018 года | 25.01.2019 | 25.02.2019 | 25.03.2019 |
Группа 2: налоговые агенты, купившие продукцию или работы у лиц, которые не должны и не состоят на налоговом учете на территории России.
Такие налогоплательщики НДС вносят плату в тот самый день, когда произошла фактическая оплата за приобретенные товары или услуги (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Группа 3: неплательщики НДС, которые тем не менее выставили счет-фактуру с НДС на основании требований ст. 173 НК РФ.
Срок уплаты НДС, например, за 1 квартал 2018 года для них — 25.04.2018 включительно. Разбивать сумму на 3 части в данном случае нельзя.
Группа 4: импортеры продукции из ЕАЭС и прочих стран.
Для них есть 2 правила:
- При импорте из стран ЕАЭС налог уплачивают не позднее 20 числа месяца, когда товары приняты на учет. Это правило вытекает из норм Договора о ЕАЭС (п. 19 Приложения № 18).
- При импорте из других стран платить НДС нужно сразу на таможне при уплате прочих таможенных платежей, не дожидаясь окончания отчетного периода по НДС.
Вот таблица со сроками:
| Период, за который уплачивается НДС | Крайний срок уплаты |
| Январь 2018 | 20.02.2018 |
| Февраль 2018 года | 20.03.2018 |
| Март 2018 года | 20.04.2018 |
| Апрель 2018 года | 21.05.2018 (20 мая – воскресенье) |
| Май 2018 года | 20.06.2018 |
| Июнь 2018 года | 20.07.2018 |
| Июль 2018 года | 20.08.2018 |
| Август 2018 года | 20.09.2018 |
| Сентябрь 2018 года | 22.10.2018 (20 октября – воскресенье) |
| Октябрь 2018 года | 20.11.2018 |
| Ноябрь 2018 года | 20.12.2018 |
| Декабрь 2018 года | 21.01.2019 (20 января – воскресенье) |
Отсрочка уплаты НДС: возможна ли?
Законодатель продумал и закрепил схему отсрочки платежа по налогам. То значит, что заплатить НДС позже возможно на законных основаниях. Давайте посмотрим, на какое число сместится тогда уплата НДС за 2 квартал 2018 года, если к 25 июля у нас не будет достаточной суммы для расчета с бюджетом.
Правила отсрочки платежей в бюджет закреплены в ст. 64 НК РФ. Алгоритм един для всех налогов, в том числе и НДС: можно оформить рассрочку или получить отсрочку платежа. Если существуют веские основания, уплату можно отсрочить на период до года. Вносить платежи разрешается поэтапно.
ВАЖНО: отсрочить платеж по федеральным налогам в федеральный бюджет можно на срок до 3-х лет, это же правило действует в отношении страховых взносов.
Веским считается основание, по которому текущее финансовое положение налогоплательщика не позволяет ему сейчас уплачивать налоги:
- Ущерб в результате стихийных бедствий.
- Несвоевременное зачисление бюджетных ассигнований.
- Угроза банкротства.
- Сезонный характер производства.
- В связи с отсрочкой, предусмотренной законодательством Таможенного союза.
- Нехватка средств для уплаты сразу всех налогов, сборов и штрафных санкций, предъявленных ФНС налогоплательщику по результатам налоговой проверки.
Чтобы использовать свое право на отсрочку (рассрочку) платежа по НДС, следует составить соответствующее заявление (п. 5 ст. 64 НК РФ) и приложить документы-основания.