ИП с момента регистрации и до снятия с налогового учета обязан уплачивать страховые взносы за собственное страхование. Рассмотрим, что из себя представляют данные платежи и в какой срок их нужно уплатить в 2020 году.
Должен ли ИП платить взносы за себя?
Страховые взносы — обязательные платежи, уплачиваемые всеми ИП, независимо от:
- Ведения деятельности в целом.
По общему правилу взносы платятся, даже если ИП не ведет деятельность. Лишь в некоторых случаях предприниматель может получить освобождение от этой обязанности. Например, при прохождении воинской службы, уходе за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы или пожилым лицом старше 80 лет (п. 7 ст. 430 НК РФ).
- Получения дохода.
Убыточность бизнеса не освобождает ИП от обязанности платить взносы. Также нельзя получить отсрочку по уплате до тех пор, пока дело не начнет приносить прибыль.
- Наличия сотрудников.
Наличие работников, равно как и их отсутствие не влияет на обязанность уплаты страховых взносов ИП за себя. Кроме этого, с дохода, выплаченного штатным сотрудникам, нужно уплатить взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Подробнее со сроками уплаты обязательных платежей за работников можно ознакомиться в этой статье.
- Системы налогообложения.
На всех режимах налогообложения, включая специальные (УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН) индивидуальный предприниматель должен платить страховые взносы. Исключение не делается и для ситуаций, когда ИП применяет налоговые каникулы и не платит налог в течение 2 лет после регистрации.
Не платят страховые взносы только ИП, перешедшие на уплату налога на профессиональный доход (самозанятые по Закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Какие взносы платят ИП за себя
Взносы, уплачиваемые ИП за себя, делятся на 2 вида (п. 1 ст. 430 НК РФ):
- Фиксированные.
Их размер устанавливается НК РФ на каждый год и не привязан к доходу ИП.
- Взносы с превышения дохода.
Уплачиваются, если доход ИП за год превысил 300 000 руб.
Размер и сроки уплаты фиксированных взносов
В 2020 году ИП должен уплатить 2 фиксированных взноса:
- На обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Размер взноса на ОПС составляет 32 448 руб.
- На обязательное медицинское страхование (ОМС).
Размер взносов на ОМС составляет 8 426 руб.
Общая сумма фиксированных взносов на ОПС и ОМС в 2020 году — 40 874 руб. Крайний срок уплаты фиксированных взносов за 2020 год — 31.12.2020.
Оплачивать их можно, как вам удобно: ежемесячно, каждый квартал или раз в год. Главное — уплатить всю сумму до конца года, за который они платятся. Дробный порядок уплаты используется ИП для возможности уменьшения налога на страховые взносы.
Размер и сроки уплаты взносов с превышения дохода
Если доход ИП за прошлый год превысил 300 000 руб., он должен уплатить дополнительный взнос на ОПС с превышения этой суммы. Ставка взноса — 1%.
Пример
ИП в 2020 году получил доход 800 000 руб. Помимо фиксированных взносов он должен уплатить взнос с превышения 300 000 руб. в размере 5 000 руб. (800 000 — 300 000) х 1%)).
Максимальный размер пенсионных взносов за год (фиксированные + взнос с превышения) ограничен определенной суммой. Она равна 8-кратному значению взноса на ОПС, установленному на текущий год.
Взносы со сверхдохода за 2019 год
|
Максимальный размер допвзноса на ОПС за 2019 год |
Срок уплаты взноса допвзноса на ОПС за 2019 год |
|
205 478 (29 354 х 8 – 29 354) |
01.07.2020 |
Взносы со сверхдохода за 2020 год
|
Максимальный размер допвзноса на ОПС за 2020 год |
Срок уплаты допвзноса на ОПС за 2020 год |
|
227 136 (32 448 х 8 – 32 448) |
01.07.2021 |
Платить взнос с превышения можно и в текущем году, например, по итогам каждого квартала: это позволит уменьшать налог по ЕНВД и УСН на указанный платеж. Какой порядок уплаты выбрать — вы решаете самостоятельно.
Узнать о том, на какие КБК нужно платить страховые взносы, вы можете из этой статьи.
Ответственность за неуплату страховых взносов
Вид ответственности зависит от того, какой взнос не уплачен:
- Фиксированный.
За пропуск срока уплаты фиксированных взносов на сумму задолженности начисляется только пеня за каждый день просрочки. Наложить штраф на ИП налоговики не могут. Связано это с тем, что санкции по ст. 122 НК РФ применяются, только если неуплата взноса произошла из-за ошибок в отчетности.
Отчетностью по страховым взносам является РСВ, но сдается он только в отношении наемных работников. ИП данные о взносах за себя в этот отчет не включают. А значит, и права штрафовать по ст. 122 НК РФ у налоговиков нет (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
- Доповзнос с превышения дохода.
При пропуске срока уплаты этого взноса на сумму задолженности могут начислить пени, а самого ИП привлечь к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Но возможно это только, если неуплата произошла из-за ошибки в налоговой декларации. В этом случае штраф составит 20% от суммы неуплаченного в срок взноса. Если отчетность заполнена верно, а срок уплаты взноса пропущен по другим причинам, то на сумму задолженности начислят только пени, без штрафа (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Подводим итоги
- Фиксированные страховые взносы за 2020 год ИП должен уплатить до 31.12.2020.
- Крайний срок уплаты взноса с превышения дохода свыше 300 000 руб. за 2020 год — 01.07.2021.
- За пропуск срока уплаты фиксированных взносов налоговики могут начислить пени на сумму задолженности.
- К налоговой ответственности ИП могут привлечь только за просрочку уплаты взноса с превышения дохода свыше 300 000 руб., если это произошло из-за ошибок в отчетности.