Транспортный налог: нюансы расчета и уплаты

Транспортный налог: отчетные и налоговые периоды

Отчетными периодами по транспортному налогу являются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ).

Налоговым периодом по этому налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Важно отметить, что региональные власти могут не вводить на территории своего субъекта РФ отчетные периоды (п. 3 ст. 360 НК РФ). В этом случае организации должны уплачивать налог только по итогам года, не платя в течение года авансовых платежей.

Расчет транспортного налога

По общему правилу налог и авансовые платежи по нему рассчитываются следующим образом.

Сумма транспортного налога за год = Мощность двигателя (л.с.) × Ставка налога

Сумма авансового платежа = Сумма налога за год / 4

Транспортный налог (авансовые платежи) считается отдельно по каждому транспортному средству. Для получения итоговой суммы налога (аванса) полученные результаты суммируются.

При расчете транспортного налога необходимо учитывать некоторые нюансы. О них подробно мы расскажем ниже.

Ставки транспортного налога

Налоговым кодексом установлены базовые ставки транспортного налога (п. 1 ст. 361 НК РФ). При этом региональным властям разрешено увеличивать/уменьшать эти базовые ставки с учетом определенных ограничений, а также разрешено устанавливать дифференцированные ставки в отношении каждой категории ТС, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса (п. 2, 3 ст. 361 НК РФ).

Если власти субъекта РФ не воспользовались своим правом на изменение/дифференцирование ставок транспортного налога, то налог на территории этого региона уплачивается по базовым ставкам, установленным НК РФ (п. 4 ст. 361 НК РФ).

Поэтому прежде чем рассчитывать и уплачивать транспортный налог ознакомьтесь с «транспортным» законам региона, на территории которого уплачивается налог. Кстати, узнать ставки транспортного налога, установленные в том или ином регионе, можно, воспользовавшись специальным сервисом ФНС.

Транспортный налог: нюансы

Как и обещали, расскажем о некоторых нюансах расчета транспортного налога.

Расчет транспортного налога при владении транспортным средством неполный год.

Если транспортным средством вы владели не весь год, то налог по такому ТС рассчитывается с учетом коэффициента владения – Кв. Коэффициент владения определяется так (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Кв = Количество полных месяцев владения ТС в календарном году / Количество месяцев в календарном году

Количество полных месяцев владения считается в соответствии со следующим правилом. Если ТС было зарегистрировано до 15 числа определенного месяца включительно или ТС было снято с регистрационного учета после 15 числа, то этот месяц в целях расчета транспортного налога принимается за полный. Если же регистрация транспортного средства была произведена после 15 числа месяца или ТС было снято с учета до 15 числа включительно, этот месяц в расчете коэффициента владения не участвует.

Коэффициент владения представляет собой простую правильную дробь (к примеру, при владении ТС в течение 10 полных месяцев коэффициент владения будет равен 10/12). Во-первых, округление коэффициента не предусмотрено Налоговым кодексом. Во-вторых, налоговики и Минфин уже давали разъяснения о виде Кв по другим имущественным налогам, при расчете которых коэффициент владения рассчитывается аналогичным образом (см., например, Письмо ФНС от 24.12.2021 № БС-4-21/18126 (вместе с Письмом Минфина от 22.12.2021 № 03-05-04-01/104846)).

Приведем пример расчета транспортного налога по ТС, которым организация владела неполный год.

Транспортное средство зарегистрировано в Москве 18.04.2022. Мощность двигателя – 140 л.с. Ставка налога – 35 руб. (ст. 2 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33).

Так как ТС зарегистрировано после 15.04.2022, апрель не учитывается при определении коэффициента владения. Таким образом, организация владела в 2022 г. транспортным средством полных 8 месяцев. Значит, Кв будет равен 8/12 (после сокращения дроби — 2/3).

Налог в отношении этого ТС будет равен 3 266,67 руб. (140 л.с. × 35 × 2/3). Но в бюджет организация должна будет перечислить 3 267 руб., так как налог уплачивается в полных рублях, при этом округление осуществляется по правилам математики (ч. 3 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33).

При расчете транспортного налога в отношении определенных автомобилей применяется повышающий коэффициент. Речь идет о дорогостоящих авто. Перечень таких автомобилей ежегодно публикует Минпромторг.

Транспортный налог: сроки уплаты

Авансовые платежи по транспортному налогу, а также налог по итогам года уплачиваются в следующие сроки (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Если последний день уплаты налога/аванса выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). К примеру, в 2022 году 30 апреля выпадает на субботу, соответственно, аванс за I квартал 2022 г. нужно внести не позднее 04.05.2022.

Транспортный налог за 2021 г. абсолютно всем организациям нужно перечислить в бюджет не позднее 1 марта 2022 г.

Транспортный налог: КБК

Для уплаты непосредственно самого транспортного налога, пеней и штрафов по нему предусмотрены разные КБК. Приведем эти КБК в таблице.

Льготы по транспортному налогу

Региональным властям дано право устанавливать на территории своих субъектов РФ льготы по транспортному налогу (ст. 356 НК РФ). Соответственно, узнать, имеете ли вы право на льготу, можно, или изучив соответствующий региональный закон, или воспользовавшись сервисом ФНС.

Льгота по транспортному налогу предоставляется организациям в беззаявительном порядке. То есть если организация сама не сообщила ИФНС об имеющемся у нее праве на льготу, но эти сведения налоговики получили из госорганов, то льгота компании будет предоставлена. Правда, никто не запрещает организации самой заявить о своем праве на льготу (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Декларация по транспортному налогу

Последний раз организации представляли декларацию по транспортному налогу по итогам 2019 г. Потом обязанность по представлению «транспортной» декларации была отменена. То есть по транспортному налогу организациям не нужно представлять какую-либо отчетность в ИФНС.

У организации свой расчет транспортного налога, у ИФНС — свой

Несмотря на то что транспортный налог организации исчисляют самостоятельно, налоговики тоже делают расчет этого налога на основании имеющихся у них данных. Свой расчет ИФНС доводит до плательщика посредством специального сообщения (п. 4 ст. 363 НК РФ). Если организация не согласна с расчетом налоговиков, то она может представить в ИФНС пояснения и/или документы, подтверждающие правильность расчета транспортного налога, сделанного самой организацией. На представление пояснений/документов у организации есть 20 рабочих дней со дня получения из ИФНС сообщения об исчислении налога (п. 6 ст. 363, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Если по результатам рассмотрения пояснений/документов или при их отсутствии налоговики решат, что организация не доплатила транспортный налог, ей будет выставлено требование об уплате (п. 7 ст. 363 НК РФ).

Более подробно о процедуре расчета транспортного налога ИФНС и порядке оспаривания произведенного ими расчета можно прочитать в ст. 363 НК РФ.