Какие условия получения вычета на лечение? Какие требования нужно соблюсти, чтобы им воспользоваться? На эти и другие вопросы ответим в статье.
Подвид вычета
Среди разнообразных налоговых вычетов, установленных Налоговым кодексом, есть социальные вычеты. В том числе, вычет на лечение. Под лечением подразумевается расходование денег:
- на медикаменты;
- медицинские услуги;
- добровольное медицинское страхование.
Человек, совершивший такие траты, может претендовать на социальный налоговый вычет (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
В соответствии с налоговым законодательством социальный вычет – это денежная сумма, которая может уменьшать налоговую базу по НДФЛ. Под критерии социальных вычетов подходят расходы:
-
на обучение;
-
лечение (в том числе, приобретение медицинских препаратов);
-
благотворительность;
-
добровольное страхование жизни;
-
добровольное пенсионное страхование;
-
уплату добровольных страховых взносов на накопительную часть пенсии.
Отметим, что получить налоговый вычет может только резидент Российской Федерации и только в отношении доходов, облагаемых по основной ставке НДФЛ – 13 процентов. На практике может сложиться ситуация, когда иностранец, являющийся резидентом, получает налоговый вычет, а гражданин РФ, утративший статус резидента, рассчитывать на вычет не может.
Критерии соответствия
Теперь перечислим условия получения налогового вычета на лечение. Они обязательно следует исполнить, иначе вычета не видать (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, письма Минфина РФ от 11.07.2016 № 03-04-07/40619, от 27.01.2014 № 03-04-07/2789):
- медицинские услуги должны быть оказаны компаниями (юридическими лицами и предпринимателями), имеющими лицензии на медицинскую деятельность. Исключением из правила являются медицинские компании полуострова Крым, которые могут только уведомлять о ведущейся деятельности территориальные органы Росздравнадзор;
- медуслуги оказаны налогоплательщику или его близким родственникам (супруге, детям, родителям);
- если речь идет об оплате лечения по договору добровольного медицинского страхования (ДМС), то у страховщика должна быть лицензия на ведение страховой деятельности;
- оплата медицинских услуг произведена за счет собственных средств, и у человека есть платежные документы (например, чеки на оплату лекарств или страховых взносов).
Если речь идет о получении налогового вычета на одного из супругов, то условия возврата налогов за лечение зубов, например, имеют особенности. Так, вычет на лечение жены или мужа можно если:
- все документы на лечение (договор, квитанции) составлены на другого супруга;
- лекарства использует один супруг, а оплатил их и заявляет вычет другой.
Объяснение этому простое. Все имущество супругов общее. Это незыблемая норма Гражданского и Семейного кодексов (п. 1 ст. 256 ГК РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса). Правомерность получения супругом вычета за супругу и, наоборот, подтверждена чиновниками Минфина России (см., например, письма от 27.04.2017 № 03-04-07/25711, от 15.07.2015 № 03-04-05/40625).
Добавим, что вычет на лечение супруги могут распределить между собой. Пропорцию они могут установить сами. Главное не превысить предел социальных вычетов – 120 000 руб. в год (письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-04-05/63667).