Патентная система налогообложения (ПСН) — это налоговый режим, дающий возможность снизить налоговую нагрузку для предпринимателей. В последние годы он получил большое распространение среди граждан, занимающихся бизнесом. Право перейти на него имеют лишь индивидуальные предприниматели (ИП), и зачастую он, действительно, оказывается выгоднее, чем уплата ряда других налогов при применении иных систем налогообложения. О том, как перейти на патент, как заполнить заявление и другом, рассказываем в этом материале.
Кто вправе использовать патент
Правом приобретения патента обладают только ИП. При этом есть ряд ограничений:
- деятельность ИП по договору о совместной деятельности, простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ);
- розничная продажа ряда подакцизных товаров, таких как легковые автомобили, мотоциклы с мощностью от 150 л. с., бензин, некоторые виды ГСМ;
- реализация продукции, подлежащей обязательной маркировке средствами идентификации (лекарства, меховые изделия);
- средняя численность наемного персонала ИП для ПСН за налоговый период — максимум 15 человек;
- если ИП занимается розничной торговлей или услугами общепита, то площадь используемого под ведение деятельности помещения с 01.01.2021 не должна превышать 150 м2.
Процедура перехода на ПСН
Если деятельность ИП попадает под возможность применения ПСН, то прежде, чем запускать процедуру перехода на патент, рекомендуем проверить, действительно ли для вашего бизнеса эта система налогообложения будет выгоднее. Размер платы за патент рассчитывается исходя из возможного дохода, по конкретному виду деятельности, который устанавливается государством.
На официальном сайте ФНС можно воспользоваться бесплатным калькулятором расчета стоимости патента. Получившуюся в расчете сумму сравните с величиной налогов при других режимах.
Получить патент ИП может и при первоначальной постановке на учет в качестве предпринимателя. В таком случае, а также при соблюдении ряда других условий, предприниматель может претендовать на предоставление ему налоговых каникул, то есть ставки ПСН 0% (при условии, что в регионе издан соответствующий НПА).
Однако одновременная постановка на учет в качестве предприниматели и плательщика ПСН подходит не всем заявителям. Это связано с тем, что регистрация ИП осуществляется только по месту прописки гражданина, а выдача патента в регионе ведения деятельности. Соответственно, получить патент сразу при регистрации может только предприниматель, занимающийся бизнесом в том же регионе, где и прописан.
После того как вы удостоверились в оптимальности ПСН именно для вашей деятельности, необходимо направить в ИФНС заявление на получение патента по форме № 26.5-1, утв. Приказом ФНС от 09.12.2020 года № КЧ-7-3/891@. Сделать это необходимо не позднее, чем за 10 дней до предполагаемой даты перехода на ПСН.
Причины отказа могут быть следующими:
- указанный вами вид предпринимательской деятельности не попадает под ПСН в вашем субъекте РФ;
- ошибка в сроке (патент выдается не менее чем на месяц и не более чем на год, при этом обе даты относятся к одному календарному году);
- нарушение условия, когда ИП прекратил деятельность, на которую получил патент ранее, или лишился права применения ПСН, до окончания срока действия патента, имеет право вновь заявить о праве на ПСН в этой сфере бизнеса только со следующего года (не ранее) (абз. 2 п. 8 ст. 345.45 НК РФ);
- долг по оплате предыдущего или другого патента;
- не заполнены обязательные поля заявления.
Выданный патент — документ, подтверждающий право применения ПСН. Дата, указанная в заявлении — это дата регистрации в качестве плательщика ПСН, от нее идет отсчет срок патента.
Заполнение заявление на патент
Заполнение заявления на выдачу патента — процедура несложная, но требующая корректного и безошибочного заполнения, иначе может последовать отказ.
Бланк заявления предусматривает 5 листов, из которых первые 2 листа обязательны для заполнения всеми ИП. Следующие 3 листа (А, Б, В) заполняют только те заявители, которые ведут бизнес в соответствующих этим листам сферах.
Разберем подробнее содержимое заявления:
Титульный лист
На нем необходимо указать:
- ИНН;
- фамилию, имя и отчество (при наличии) полностью;
- адрес проживания;
- ОГРНИП (если к моменту обращения за патентом получен);
- код ИФНС территории, где осуществляется деятельность;
- желаемый срок патента;
- желаемую дату начала действия патента;
- номер страницы;
- количество страниц заявления.
Лист 2
Здесь указываете:
- наименование вида деятельности, по которому получаете патент;
- идентификационный код установленного в субъекте РФ вида предпринимательской деятельности (его можно найти в классификаторе, утвержденном Приказом ФНС России от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@);
- об отсутствии или наличии и средней численности наемного персонала.
Сведения о месте осуществления деятельности
Это лист А:
Лист А заполняют по всем видам деятельности, за исключением тех, для которых предусмотрены листы Б и В заявления: транспортных услуг, сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и услуг общепита.
Если бизнес ведется по разным адресам, укажите все. Помимо адреса необходимо указать код ОКТМО вашего населенного пункта. Раздел заполняют все предприниматели, кроме указанных ниже в пунктах 3 и 4.
Сведения о транспортных средствах
Это лист Б:
В него вносятся:
-
- код типа транспортного средства (ТС);
- VIN автомобиля или ИМО судна;
- марка ТС;
- регистрационный знак ТС;
- грузоподъемность;
- количество посадочных мест (для пассажирских перевозок).
Раздел подлежит заполнению предпринимателями, занимающимися грузовыми и пассажирскими перевозками водным и автотранспортом. Если используете несколько ТС, укажите все.
Сведения по каждому объекту
Это лист В:
Помимо адреса необходимо указать:
-
- ОКТМО;
- код вида объекта;
- признак объекта;
- площадь помещения.
Эти сведения указывают заявители, сдающие в аренду жилые и нежилые помещения, ведущие розничную торговлю, занимающиеся общепитом (за исключением не имеющих зала для посетителей). Заполнить необходимо в отношении всех задействованных под бизнес помещений.
Заполнение заявления предполагается от руки чернилами или на компьютере. Подготовить необходимо 2 экземпляра. В заявлении не допускается печать на двух сторонах листа, исправления, скрепление листов.
Особенности ПСН в 2021 году
Законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ внесены изменения в ряд статей НК РФ. Главными изменениями в патентной системе с 01.01.2021 года стали следующие:- плательщики ПСН теперь вправе уменьшать размер налога на величину страховых взносов;
- список видов деятельности, при которых возможно получение патента, пополнился ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автомобилей, а также услугами автостоянок;
- для розничной торговли и общепита ограничения по площади помещения увеличены с 50 м2 до 150 м2.
Полезная информация от Консультант Плюс
Смотрите типовую ситуацию, как перейти на ПСН и применять этот режим налогообложения.
Подводим итоги
- Перечень видов бизнеса, попадающих под возможность применения ПСН в 2021 увеличен. Однако в него по-прежнему не входят розничная реализация некоторых подакцизных товаров, лекарств, меховых изделий.
- Численность наемного персонала ИП для ПСН ограничена 15 работниками.
- Обратиться за патентом в налоговый орган нужно минимум за 10 дней до желаемой даты постановки на учет в качестве плательщика ПСН.
- Налоговая рассмотрит ваше заявление в течение 5 дней.
- Первые два листа заявления обязательны для заполнения всеми заявителями. Остальные заполняются по видам деятельности.
- Если для ведения бизнеса используете несколько помещений или ТС, то указать необходимо все.
- Патент выдадут, если у вас нет недоимки по налогу, правильно указаны срок и вид предпринимательской деятельности, а также заполнены все обязательные поля заявления.