Site icon Блог Кадровика

Декларация УСН «доходы минус расходы» 2019: бланк и образец

Отчетность ИП и организаций на УСН состоит всего из одной декларации. Сдается она раз в год в установленный законом срок. При этом неважно, какой объект применяет упрощенец: «доходы» или «доходы минус расходы». Рассмотрим, по какой форме и в какой срок нужно отчитаться по УСН 15% за 2019 год.

Сроки сдачи отчетности на УСН «доходы-расходы» за 2019 год

Кто сдает

Когда сдается (включительно)

Организация до 31 марта 2020 года
ИП до 30 апреля 2020 года

Если крайний срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2020 году срок сдачи отчетности по упрощенке не выпадает на выходные и поэтому не переносится.

При утрате права на УСН декларацию нужно сдать до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы нарушили правила применения упрощенки (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). При добровольном отказе от УСН отчетность нужно направить в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за тем, когда вы снялись с упрощенки (подали заявление по форме 26.2-8).

Бланк декларации УСН «доходы минус расходы»

В 2020 году форма отчетности по УСН изменений не претерпела, декларацию за 2019 год нужно сдавать как и прежде, на бланке, утв. Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

На УСН-«доходы-расходы» обязательны к заполнению следующие разделы декларации:

Содержит основную информацию об упрощенце, сдающем отчет, налоговом периоде и ИФНС, в которой организация или ИП состоит на учете.

Включает в себя данные о суммах авансовых платежей и налога к уплате (уменьшению) по итогам отчетного или налогового периода.

Отражает информацию о доходах и расходах, сумме полученного убытка, налоговой ставке и размере исчисленного налога по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Раздел 3 (Отчет о целевом использовании имущества) заполняется, только если вы получали активы в рамках благотворительности или целевого финансирования (согласно нормам ст. 251 НК РФ).

Бланк декларации по УСН «доходы минус расходы» 2019 Скачать

Порядок заполнения декларации УСН «доходы-расходы» за 2019 год

Порядок заполнения отчетности по УСН прописан в Приложении 3 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/99@.

Общие правила заполнения декларации

При заполнении декларации по УСН нужно не только верно внести все данные, но и правильно оформить саму отчетность. Незначительная, казалось бы, ошибка, например, в номере страницы, скреплении листов документа или цвете чернил, может послужить причиной отказа в приеме декларации.

Напомним основные правила заполнения отчета по УСН:

Заполняем титульный лист декларации УСН «доходы-расходы»

Затем указываем:

Если отчет сдает руководитель фирмы или ИП лично — в поле «Достоверность и полноту…» указывайте 1, если представитель — 2.

Строки ниже заполняют только:

ИП повторно свои ФИО не указывают.

Если представитель — физическое лицо, он указывает свои ФИО. Если юридическое лицо, указывается ФИО лица, действующего от имени организации-представителя, и наименование этой организации в строках ниже. Реквизиты доверенности отражаются в последних двух строках.

Завершается заполнение титульного листа проставлением подписи того, кто сдает отчетность и даты ее подписания.

Налоговики, в свою очередь, заполняют способ представления декларации, количество страниц в ней и листов приложенных документов, дату подачи отчета, ФИО и подпись инспектора, принявшего декларацию.

Заполняем Раздел 1.2 декларации УСН «доходы-расходы»

Раздел 1.2 декларации УСН за 2019 год заполняем следующим образом:

Номера строк

Сведения для заполнения

Примечание

010, 030, 060, 090 ОКТМО по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Узнать ОКТМО можно на сайте ФНС.

Строка 010 заполняется всегда, строки 030, 060, 090 — только при смене ОКТМО в отчетном (налоговом) периоде.

Если ОКТМО не менялся — в строках 030, 060, 090 ставим прочерк

020 Сумма аванса УСН за 1 квартал 2019 года
040 Сумма аванса по УСН за полугодие 2019 года
050 Сумма аванса по УСН к уменьшению по итогам полугодия 2019 года Заполняем, если аванс за полугодие меньше аванса за 1 квартал 2019 года
070 Сумма аванса по УСН за 9 месяцев 2019 года
080 Сумма аванса по УСН к уменьшению по итогам 9 месяцев 2019 года Заполняем, если аванс за 9 месяцев меньше авансов за предыдущие периоды
100 Налог к доплате за 2019 год с учетом ранее уплаченных авансов Упрощенец, ранее бывший на патенте и утративший на него право, уменьшает сумму налога по стр. 100 на остаточную стоимость патента (Письмо ФНС России от 29.06.2017 № СД-4-3/12517@)
110 Налог к уменьшению за 2019 год с учетом ранее уплаченных авансов
120 Сумма минимального налога за вычетом ранее перечисленных авансов Заполняется, если сумма налога, рассчитанного как произведение налоговой ставки и разницы между доходами и расходами, меньше 1% от доходов.

Если минимальный налог меньше суммы ранее перечисленных авансов, то в строке 120 ставится прочерк

Заканчивается заполнение Раздела 1.2 подписью лица, отвечающего за достоверность внесенных данных и датой подписания раздела.

Заполняем Раздел 2.2 декларации УСН «доходы-расходы»

Раздел 2.2 заполняем следующим образом:

Номера строк

Сведения для заполнения

Примечание

210-213 Суммы полученных доходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год Доходы определяем в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
220-223 Суммы произведенных расходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год Расходы определяем в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
230 Сумма убытка, полученного в прошлых годах и уменьшающего налоговую базу за 2019 год Если вы получили в прошлые годы убыток, на него можно уменьшить налоговую базу за текущий налоговый период (п. 7 ст. 346.18 НК РФ)
240 Налоговая база для расчета аванса за 1 квартал 2019 года Заполняем, если по итогам периода получена прибыль.

Стр. 210 минус стр. 220

241 Налоговая база для расчета аванса за полугодие 2019 года Заполняем, если по итогам периода получена прибыль.

Стр. 211 минус стр. 221

242 Налоговая база для расчета аванса за 9 месяцев 2019 года Заполняем, если по итогам периода получена прибыль.

Стр. 212 минус стр. 222

243 Налоговая база для расчета аванса за 2019 год Заполняем, если по итогам периода получена прибыль.

Стр. 213 минус стр. 223 минус стр. 230

250-253 Суммы убытка за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и 2019 год соответственно Заполняем, если соответствующие периоды отработаны «в минус». Вычисляем как разницу между стр. 220-223 и 210-213
260-263 Налоговая ставка Указываем в соответствии со ст. 346.20 НК РФ. Ставка может быть уменьшена региональным законодательством
270 Сумма аванса за 1 квартал 2019 года (Стр. 240 х стр. 260) : 100

Если получен убыток — ставим прочерк

271 Сумма аванса нарастающим итогом за полугодие 2019 года (Стр. 241 х стр. 261) : 100

Если получен убыток — ставим прочерк

272 Сумма аванса нарастающим итогом за 9 месяцев 2019 года (Стр. 242 х стр. 262) : 100

Если получен убыток — ставим прочерк

273 Сумма налога нарастающим итогом за 2019 год (Стр. 243 х стр. 263) : 100

Если получен убыток — ставим прочерк

280 Указываем минимальный налог за 2019 год (Стр. 213 х 1) : 100

Образец заполнения декларации УСН 15%

Разобраться в порядке заполнения декларации УСН «доходы минус расходы», вам поможет пример расчета налога-УСН и образец заполнения этого отчета.

Пример

ООО «Кадровик» занимается оказанием бухгалтерских и юридических услуг. Доходы и расходы фирмы указаны в таблице ниже: 

Таблица 1.

Отчетный период

Сумма доходов, руб.

(строки 210-213 Раздела 2.2)

Сумма расходов, руб.

(строки 220-223 Раздела 2.2)

1 квартал 350 000 143 180
полугодие 720 000 287 360
9 месяцев 935 000 421 540
год 1 110 000 568 720

Ставка налога-УСН «доходы-расходы» — 15%.

Бухгалтер ООО «Кадровик» заполняет декларацию УСН за 2019 год на основе следующих данных: 

Таблица 2.

Отчетный период

Налогооблагаемая база, руб.

(строки 240-243 Раздела 2.2)

Сумма исчисленного налога, руб.

(строки 270-273 Раздела 2.2)

Суммы авансов и годового налога, руб.

(строки 020, 040, 070, 100 Раздела 1.2)

1 квартал 206 820 31 023 31 023
полугодие 432 640 64 896 33 873
9 месяцев 513 460 77 019 12 123
год 541 280 81 192 4 173

Налог к уплате рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами.

Как видно из таблицы 2, налог с разницы между доходами и расходами за 2019 год составляет 81 192 руб. Эту сумму мы сравниваем с минимальным налогом — 1% от доходов за 2019 год.

Доходы ООО «Кадровик» за 2019 год — 1 110 000 руб. Минимальный налог от этой суммы — 11 100 руб. Следовательно, по итогам года нужно заплатить налог, исчисленный в общем порядке, за вычетом сумм ранее уплаченных авансов – 4 173 руб.

Образец заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы» 2019 Скачать

Порядок сдачи декларации УСН «доходы-расходы»

Декларацию можно сдать несколькими способами:

Предприниматели сдают отчет в инспекцию по месту прописки. Организации — в ИФНС по месту нахождения, то есть юридическому адресу.

Нулевая декларация УСН «доходы минус расходы»

Если деятельность в налоговом периоде не велась, декларацию все равно придется сдать, но в этом случае она будет нулевой: без показателей:

Ответственность за несвоевременную сдачу декларации

За несвоевременную сдачу отчета предусмотрены штрафы:

Штраф можно снизить при наличии смягчающих обстоятельства (ст. 112 НК РФ, информация ФНС). Но полностью отменить штраф, к сожалению, не получится.

За просрочку сдачи отчета к ответственности могут привлечь должностное лицо организации — человека, ответственного за несвоевременное представление отчетности. Чаще всего это главбух либо ИП (или директор компании). Должностному лицу могут вынести предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

Если период просрочки превысит 10 рабочих дней, налоговики имеют право заблокировать расчетный счет фирмы (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Узнать больше об отчетности по итогам 2019 года вы можете в рубрике «Отчетность работодателя».

Подводим итоги

Exit mobile version