Предприниматели и организации всех форм собственности обязаны представлять сведения в ФНС о количестве работников по итогам года. Но ИП могут вести деятельность без сотрудников. Разберемся, нужно ли им в этом случае сдавать нулевой отчет по среднесписочной численности (ССЧ).
Что такое среднесписочная численность
ССЧ — среднее число штатных сотрудников, работавших у вас в течение определенного времени (месяца, квартал, года). Эта информация используется при:
- решении вопроса об отнесении организации или ИП к категории субъектов малого или среднего предпринимательства (МСП); такой статус дает ряд льгот: освобождает микропредприятия от обязанности принимать локальные нормативные акты, предоставляет льготы при участии в госзакупках и т. д.;
- формировании реестра СМП налоговыми органами;
- проведении анализа уровня зарплат и размера зарплатных налогов;
- сдаче отчетности и применении некоторых льгот: предприятия с численностью свыше 100 чел. отчетность по налогам предоставляют только в электронном виде; в некоторых регионах размер этого показателя является одним из условий применения пониженной ставки по УСН.
Иначе говоря, сведения о ССЧ — один из важных показателей деятельности хозяйствующего субъекта.
Форма для предоставления ССЧ при отчете за 2019 год утверждена Приказом ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. А указания по ее заполнению приведены в Письме ФНС РФ от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@ .
Сдают ли ИП среднесписочную численность?
Организации и ИП, привлекавшие в отчетный период наемных работников, обязаны сдать отчет о среднесписочной численности до 20 января следующего года. Организации с единственным учредителем-директором, договор с которым не заключен и зарплата которому не выплачивается, отчет сдают с нулевыми показателями. Таким образом, ССЧ за 2019 год нужно сдать в ИФНС до 20.01.2020.
ИП без наемных работников ССЧ не сдают, в том числе и нулевую (п. 3 ст. 80 НК РФ).
А как быть, если ИП прекратил деятельность в отчетном году? Контролеры считают, что при наличии наемных работников подать сведения он обязан, хотя статус предпринимателя уже утратил (Письмо Минфина РФ от 30.03.2017 № 03-02-08/18588).
Как рассчитать ССЧ
При подсчете ССЧ руководствуйтесь указаниями, приведенными в Приказе Росстата № 772 от 22.11.2017 (далее — Указания):
- Учитывайте только тех сотрудников, для которых это место работы является основным.
Внешние совместители и работающие по гражданско-правовым договорам в их число не входят. Внутренних совместителей учитывайте только как основных работников.
- Для расчета ССЧ за год нужно вначале определить среднюю численность сотрудников за каждый месяц.
Она считается путем суммирования численности сотрудников за каждый календарный день.
- Если в течение месяца количество работников менялось, подсчитайте среднее арифметическое число.
Например, с 1 по 21 ноября у ИП работали 10 чел., а с 22 по 30 – 8 чел. Тогда ССЧ за ноябрь составит 9,4 (10 чел. х 21 дн.) + (8 чел. х 9 дн.) : 30 дн.), а с учетом округления — 9 чел.
- В ССЧ за месяц включите всех сотрудников с полной занятостью, которые числятся у вас на каждый конкретный день, в том числе находящихся в отпуске или на больничном.
ССЧ в выходные и праздники равна численности в предыдущий рабочий день (п. 76 Указаний). Если работник уволился в пятницу, его нужно включить в ССЧ за последующие выходные.
- Из подсчета исключают работников, которые находятся в декрете, в отпуске по уходу за ребенком и неоплачиваемом учебном отпуске.
Если во время отпуска по уходу за ребенком сотрудник работает неполный день, его тоже учитывают в ССЧ.
- Всех неполностью занятых подсчитывают по отдельной формуле пропорционально отработанному времени (п. 79.3 Указаний).
Среднесписочная численность сотрудников за год рассчитывается по формуле:
(СЧС за январь + СЧС за февраля ….. + СЧС за декабрь) : 12
где СЧС — средняя численность сотрудников за месяц (формулу ее расчета мы привели выше).
Получившееся значение округляем до целых единиц.
Пример
Среднесписочная численность ООО «Кадровик» за период с января по август — 15 чел., с сентября по декабрь — 14 чел.
Рассчитаем ССЧ: (15 х 8) + (14 х 4) : 12 = 14,6 чел.
Округлим получившееся значение до целых единиц — 15 чел.
Таким образом, ССЧ ООО «Кадровик» за 2019 год составит 15 чел.
Штраф за ССЧ
Штраф за непредставление сведений о среднесписочной численности составит 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме этого, к ответственности могут привлечь должностных лиц организации с наложением штрафа в размере до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП).
В отношении ИП административная ответственность наступает как для должностного лица, если, конечно, законодательством не предусмотрена особая мера ответственности.
Подводим итоги
- Среднесписочная численность — один из важных показателей деятельности налогоплательщика.
- ССЧ сдают ИП и организации, привлекавшие в отчетном периоде наемных работников по трудовым договорам.
- Если сотрудников нет, организации сдают «нулевой» отчет, а ИП сведения не предоставляют вовсе.
- Сведения о ССЧ за 2019 год нужно сдать до 20.01.2020.