У большинства работодателей зарплата в конце года выплачивается в «нестандартные» для них сроки из-за нерабочих дней в начале января. Когда выплачивать зарплату за декабрь 2021 года? Когда перечислить в бюджет НДФЛ и взносы? Ответы на эти и другие вопросы — в этом материале.
Сроки выплаты зарплаты по ТК РФ
Работодатель обязан выплачивать зарплату минимум дважды в месяц, причем не позже 15 дней с конца периода начисления (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Конкретные даты каждая компания устанавливает самостоятельно в коллективном договоре, ПВТР и трудовых договорах персонала (Письмо Минтруда от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375).
Зарплату нужно выплатить раньше срока в последний рабочий день, если зафиксированная локальным актом дата выпала на выходной или праздник (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).
Когда выплачивать зарплату за декабрь 2021
Если срок выплаты зарплаты персоналу за вторую половину декабря приходится на январские праздники, выдайте зарплату в декабре 2021 года.
В этом году новогодние каникулы продлятся с пятницы 31 декабря (Постановление Правительства РФ от 10.10.2020 № 1648) по 9 января 2022 года.
При таком подходе в декабре зарплата будет перечислена трижды:
- за вторую половину ноября;
- за первую половину декабря;
- за вторую половину декабря.
Если ежемесячно зарплата платится 10-15 числа, то ничто не мешает выплатить за декабрь 2021 года по привычному графику — в январе 2022. Выплачивать раньше не надо.
Досрочная безосновательная выплата — нарушение нормы ст. 136 ТК РФ о выдаче заработка не реже чем каждые полмесяца. Если хотите пойти навстречу работникам, жаждущим получить деньги до Нового года, разделите сумму, подлежащую выплате 10-15 января, на две части: первую выплатите в декабре, а другую — в январе.
Также помните, что 15 января 2022 года — суббота, значит выдать доходы персоналу нужно накануне — 14 января.
Сроки перечисления НДФЛ за декабрь 2021
Для тех, кто будет выплачивать декабрьскую зарплату в январе, ничего не меняется. Отправьте налог в бюджет на следующий день после выплаты зарплаты.
Что касается работодателей, которые выплатят декабрьскую зарплату в декабре, то тут сложнее.
Выплаты персоналу признаются доходом для целей НДФЛ в последний день месяца. Получается, что удержать налог из доходов, выплаченных до окончания месяца нельзя (Письмо Минфина от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Выплачивая последнюю в году зарплату в декабре до конца месяца, перечислите ее без удержания налога. А НДФЛ удержите при первой выплате в январе 2022 года, например, в день перечисления январского аванса. Соответственно, и перечислить в ФНС налог нужно на следующий день после удержания налога и выплаты зарплаты.
Однако ежегодно повторяющаяся ситуация с декабрьским подоходным налогом в НК РФ не регламентирована. По сути, выплачивая зарплату в последний или предпоследний рабочий день года, работодатель доходы начислил, в том числе и за последний рабочий день, даже если выплата проходит раньше. Соответственно нарушений в действиях налогового агента не будет, если зарплата будет выдана за вычетом НДФЛ.
Выплачивая зарплату в последний рабочий день 30 декабря 2021 года, перечислите подоходный налог в бюджет в ближайший после нерабочего праздника рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), то есть 10 января 2022.
Сроки уплаты страховых взносов за декабрь 2021
Страховые взносы на все виды страхования перечисляются не позднее 15 числа месяца после отчетного. Для оправки в бюджет декабрьских взносов у работодателей в 2022 году будет 6 рабочих дней с 10 января.
Так как 15 января 2022 — суббота, то дата перечисления без нарушения сроков отодвигается вперед на ближайший рабочий день — 17 января.
Ответственность за нарушение сроков
Если зарплату, выпадающую по сроку выплаты на 31.12.2021 — 09.01.2022, не выдать до праздников, ГИТ привлечет к административной ответственности:
| Правонарушение | Кто будет оштрафован | Мера ответственности | Норма НПА |
| Невыплата заработной платы в установленный срок или выплата в неполном объеме | Должностное лицо | Предупреждение или штраф 10-20 тыс. рублей | ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ |
| ИП | Штраф 1-5 тыс. рублей | ||
| Юрлицо | Штраф 30-50 тыс. руб. |
Если вы нарушаете не в первый раз, наказание будет суровее (ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ):
- для должностного лица — штраф 20-30 тыс. рублей или дисквалификация на 1-3 года;
- для предпринимателя — штраф 20-30 тыс. рублей;
- для юрлица — штраф 50-100 тыс. рублей.