Часто навещаете родственников и друзей за границей? Ездите в длительные загранкомандировки? И при этом решили продать квартиру или машину в России? Проверьте, не успели ли вы в своих поездках и командировках трансформироваться в налогового нерезидента! Что будет, если вдруг такое случилось? Как законно минимизировать негативные перемены в изменившихся правилах налогообложения? Узнайте из статьи.
Особенности НДФЛ с нерезидентов в 2019 году
Правила расчета НДФЛ для налоговых нерезидентов более суровы, чем для налоговых резидентов РФ:
- Во-первых — основная ставка НДФЛ в 2019 году в России для нерезидентов составляет 30% от полученной суммы дохода. Она распространяется и на доход, который нерезидент получил от продажи принадлежащего ему имущества в России.
- Во-вторых — применение иной, чем 13% ставки НДФЛ, лишает налогового нерезидента права воспользоваться налоговыми вычетами. И никакие факты запрета на вычет не отменяют. Пусть даже налоговый нерезидент по паспорту гражданин РФ и купил продаваемую квартиру или машину на заработанные в РФ деньги, с которых налог был взят по ставке 13%.
Кстати, 2019 год принес некоторые благоприятные изменения для нерезидентов в Налоговом кодексе. Законом «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2018 № 424-ФЗ отредактированы положения ст. 217 НК РФ и ст. 217.1 НК РФ. Напомним, что речь в этих статьях идет о праве не уплачивать НДФЛ и не декларировать доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности дольше установленного тем же НК РФ времени. С 2019 года нерезидент, владевший имуществом достаточный по нормам НК РФ срок, вправе не платить НДФЛ при продаже и не отчитываться в ФНС.
Во всем остальном, включая запрет на вычеты, положения налогового законодательства в 2019 году для нерезидентов не изменились.
Как становятся нерезидентом по НДФЛ в 2019 году?
Нерезидентом по налогам человек признается, если не выполняет условий, при которых считается резидентом.
Для того, кто пересекает границу РФ в статусе нерезидента, право называться налоговым резидентом возникает после того, как он проведет на территории страны 183 дня и более в течение года.
Но верно и обратное правило. Если человек, изначально имеющий налоговый резидентский статус, находится за пределами РФ более 183 дней в течение года, он становится нерезидентом для целей исчисления и уплаты налогов в РФ.
Год и время пребывания в РФ для определения резидентского статуса вычисляется так:
- От даты получения дохода (например, по сделке от продажи имущества в РФ) нужно отсчитать 12 полных месяцев назад последовательно, друг за другом. То есть, расчетный период, скорее всего, будет начинаться в одном году, а заканчиваться в другом (не совпадать с календарным годом). Это нормально.
- В получившемся промежутке надо посчитать дни, проведенные в РФ. Дни приезда и отъезда включаются в дни нахождения в стране.
Пример
Российский гражданин продал квартиру, которой владел менее 3 лет, 15.04.2019. В течение 2018 года он дважды находился в длительных загранкомандировках: с 01.01.2018 по 30.04.2018 и с 01.08.2019 по 30.10.2018.
Расчетный год для определения статуса резидента — с 15.04.2018 по 14.04.2019.
Количество дней в пределах РФ в периоде:
1 (30.04.2018)
+
92 (01.05.2018 – 31.07.2018)
+
1 (01.08.2018)
+
2 (30.10.2018 – 31.10.2018)
+
165 (01.11.2018 – 14.04.2018)
__________________________
261 день
Гражданин остался налоговым резидентом, несмотря на длительное пребывание за пределами РФ в 2018 году. Он может применять ставку НДФЛ 13% и пользоваться налоговыми вычетами по НК РФ.
Далее мы разберем возможности уменьшить налоговое бремя для тех, кто «случайно и неожиданно» стал налоговым нерезидентом.
Секретный ход 1: просчитайте последствия
Продолжим пример из предыдущего раздела.
Допустим, гражданин продал бы квартиру не в апреле, а в январе 15.01.2019. Расчетный период у него был бы: с 15.01.2018 по 14.01.2019.
Тогда количество дней в РФ:
1 (30.04.2018)
+
92 (01.05.2018 – 31.07.2018)
+
1 (01.08.2018)
+
2 (30.10.2018 – 31.10.2018)
+
75 (01.11.2018 – 14.01.2018)
__________________________
171 день
Оп! И гражданин — налоговый нерезидент по НДФЛ в 2019. Со всеми вытекающими последствиями.
Если в вашем недавнем прошлом есть существенные периоды отсутствия в России, первый совет — просчитать свой резидентский статус перед совершением крупной сделки. Возможно, все, что требуется — это немного подождать (на территории России). Чтобы не «слететь» со статуса резидента.
Секретный ход 2: дарим подарки близким
Как быть, если отъездов за рубеж не избежать в ближайшем будущем, а продать что-то все равно надо?
Можно подарить объект для продажи близкому родственнику или члену семьи, у которого есть статус налогового резидента. Близкому не придется платить никаких дарственных налогов на ценный подарок (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). При этом такой человек сможет продать полученный объект с применением условий, положенных налоговому резиденту.
Кроме того, родственник сможет точно так же без налогов передать вам (можно тоже в дар) полученные от продажи деньги.
Секретный ход 3: хитро маскируемся
У нерезидентов-физических лиц есть негативные опции в части НДФЛ. При этом российское налоговое законодательство никак не ограничивает права нерезидентов в сфере регистрации ИП и применения специальных режимов налогообложения. Например, УСН «доходы» со ставкой 6%.
Уже ушла в прошлое волна судебных разбирательств, когда в доходы ИП на УСН 6% налоговики включали поступления от продажи личного имущества. Все судебные инстанции признали, что так правильно. Значит, если нерезидент зарегистрирует ИП на УСН 6%, а потом продаст, например, автомобиль — то заплатить в российский бюджет можно 6% УСН вместо 30% НДФЛ.
Главное — подтвердить, что продаваемое имущество так или иначе связано с предпринимательской деятельностью. Что несложно. Например, можно сообщить, что изначально ИП планировал сдавать объект в аренду.