Расчет по страховым взносам представляется всеми организациями и ИП, имеющими наемных работников. Факт выплаты дохода сотрудникам при этом значения не имеет. Рассмотрим, по какой форме и в какой срок нужно сдать в ИФНС нулевой РСВ за 2019 год.
Нужно ли сдавать нулевой РСВ?
Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:
- сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
- граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
- физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
- авторов произведений в рамках договора авторского заказа.
К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:
- организации — независимо от наличия наемных работников;
- обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
- ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
- ИП — при наличии наемных работников;
- главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
- физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.
При этом факт выплаты дохода сотрудникам и уплаты с него страховых взносов для сдачи нулевого РСВ значения не имеет. Отчет сдается всегда при наличии наемных работников. Если взносы с дохода не уплачивались, в ИФНС нужно сдать нулевой РСВ.
В каких случаях сдается нулевой РСВ
Нулевой РСВ за 2019 год сдают:
- Организации с единственным учредителем-генеральным директором.
При этом, не имеет значения заключен ли с ним трудовой договор и выплачивается ли ему заработная плата (Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-15-05/41578).
- Организации и ИП, приостановившие деятельность.
Работодатели сдают отчет, даже если в 2019 году деятельность не велась и доходы сотрудникам не выплачивались вообще (Письмо ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).
- Главы КФХ при отсутствии сотрудников.
Главы КФХ сдают отчет не только в случае приостановки деятельности, но и тогда, когда сотрудников нет совсем (Письмо ФНС России от 25.12.2017 № ГД-4-11/26372@).
Не сдают нулевой РСВ ИП, адвокаты и нотариусы, не имеющие наемных работников.
Форма нулевого РСВ за 2019 год
Нулевой РСВ за 2019 год сдается по форме, утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Начиная с отчетности за 1 квартал 2020 года нулевой РСВ нужно сдавать по новой форме, утв. Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
Состав нулевого РСВ включает в себя только 5 листов:
- Титульный.
- Раздел 1.
- Подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1.
- Подраздел 1.2 приложения № 1 к разделу 1.
- Приложение № 2 к разделу 1.
- Раздел 3.
С отчетности за 1 квартал 2020 года состав нулевой отчетности заметно сократится, в него не нужно будет включать подразделы к разделу 1.
Как сдавать нулевой РСВ 2019
Сдача обычного РСВ напрямую привязана к количеству сотрудников, которым выплачен доход. Если их больше 10, то отчет сдается только в электронной форме, если меньше — допускается представление РСВ на бумаге.
Нулевой РСВ не привязан к количеству сотрудников, так как причиной его представления является отсутствие выплат в целом. А это значит, что сдать его можно:
- На бумаге.
Сдать отчет в ИФНС можно лично, через представителя или направив заказным письмом с описью вложения.
- В электронной форме.
РСВ в форме электронного документа направляется в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота. Перед этим отчет подписывается ЭЦП.
Способ сдачи работодатель выбирает на свое усмотрение.
Срок сдачи нулевого РСВ за 2019 год
Срок сдачи РСВ как нулевого, так и с начислениями — не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если крайний срок сдачи отчета выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Срок сдачи отчета за 2019 год не выпадает на выходной или праздник и поэтому не переносится.
Сдать нулевой РСВ за 2019 нужно до 30.01.2020.
Требования к заполнению РСВ за 2019 год
Заполняя нулевой РСВ, нужно придерживаться определенных требований. Перечислены они в Порядке заполнения расчета, утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:
- Заполняется расчет заглавными печатными буквами слева направо.
- Если данные вносятся от руки, то пользоваться можно ручками только синего, черного или фиолетового цвета. Остальные цвета использовать нельзя, так как машина не распознает сведения и отчет придется переделывать.
- При заполнении РСВ на компьютере пользуйтесь шрифтом Courier New высотой 16 – 18.
- Нельзя использовать любые корректирующие и им подобные средства. Если в расчете допущена ошибка — ее лучше не исправлять, а переделать лист полностью.
- Также нельзя скреплять распечатанные листы степлером или скрепкой, если они нарушают целостность листа и штрих-кода в верхней части страницы. Оптимальный вариант — передать расчет на проверку в файле.
- Каждый лист отчета нужно распечатать на отдельной странице.
- Каждую страницу нужно пронумеровать в сквозном порядке начиная с титульного листа.
- В полях, где нужно указать количественные или суммовые показатели, поставьте «0», а во всех остальных — прочерк. Если отчет формируется с помощью программного обеспечения, то прочерки можно не ставить.
- Строку «Фамилия______И.О.» на каждой странице расчета заполняют только физические лица, не являющие ИП, у которых нет ИНН.
Заполнять обычный РСВ (с показателями) удобнее в следующем порядке: Титульный лист, Раздел 3, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, раздел 1. Для нулевого РСВ этого порядка можно не придерживаться, так как по всем суммовым показателям в этом отчете будут указаны нули.
Заполняем титульный лист
Титульный лист заполните в общем порядке с указанием всех необходимых данных о страхователе. Подробно об этом мы рассказали в этой статье.
Заполняем раздел 1
В разделе 1 заполните:
- стр. 010 — код ОКТМО, по которому перечислялись страховые взносы.
Код необходимо указать в соответствии с Классификатором, утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Узнать ОКТМО можно также с помощью бесплатного сервиса на сайте ФНС РФ.
- стр. 020 — КБК на уплату взносов на ОПС.
При заполнении нулевого РСВ за 2019 год необходимо указать КБК 18210202010061010160.
- стр. 040 — КБК на уплату взносов на ОМС.
Заполняя нулевой РСВ 2019 укажите код 18210202101081013160.
- стр. 100 — КБК на уплату взносов на ВНиМ.
Оформляя отчет за 2019 год укажите КБК 18210202090071010160.
- стр. 060 и 080 — поставьте прочерк.
Во всех остальных строках нужно поставить нули.
Заполняем подраздел 1.1 приложения 1
В этом разделе заполните:
- стр. 001 — код плательщика тарифа.
Эти коды приведены в Приложении № 5 к Порядку заполнения.
- стр. 010 – количество застрахованных лиц.
Слева направо укажите общее число застрахованных сотрудников, по которым подается отчет:
- за весь 2019 год;
- отдельно за 4 квартал;
- отдельно за каждый месяц 4 квартала (1-й месяц — октябрь, 2-й месяц — ноябрь, 3-й месяц — декабрь).
Если РСВ подается только по единственному учредителю-директору во всех строках укажите «1».
Во всех остальных строках поставьте нули.
Заполняем подраздел 1.2 приложения 1
На этом листе нужно заполнить лишь строку 010, в которой также, как и в подразделе 1.1, указать общее количество застрахованных сотрудников в целом за год, отдельно за 4 квартал и каждый месяц 4 квартала. Во всех остальных строках ставим нули.
Заполняем приложение 2 к разделу 1
В этом разделе необходимо заполнить только 2 строки:
- стр. 001 — признак выплат.
Если работодатель находится в регионе-участнике пилотного проекта ФСС и выплату пособия по ВНиМ производит соцстрах, указываем значение «1». Если пособия выплачиваются за счет работодателя, но с зачетом средств от ФСС — указываем код «2».
- стр. 010 — количество застрахованных лиц.
Указываем общее количество сотрудников в течение всего года, в последнем квартале и отдельно по каждому месяцу 4-го квартала. Граждан, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, учитывать не нужно.
Во всех остальных строках раздела проставьте нули.
Заполняем раздел 3
В этот раздел внесите данные о физлицах, работавших по трудовому и гражданско-правовому договору в течение всего 2019 года.
В стр. 160-180 укажите значение «1» или «2» в зависимости от того, застрахован работник или нет.
Штрафы за нулевой РСВ 2019
|
Вид нарушения |
Чем грозит |
Основание |
| Несвоевременная сдача нулевого РСВ | штраф — 1 000 руб. |
ст. 119 НК РФ |
| Дополнительно к ответственности могут привлечь должностных лиц организации и начислить им штраф в размере от 300 до 500 руб. |
ст. 15.5 КоАП РФ |
|
| Заблокировать банковский счет за опоздание со сдачей нулевого РСВ налоговики не имеют права |
Письмо ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659 |
Подводим итоги
- Нулевой РСВ за 2019 потребуется сдать, если доход сотрудникам в течение года не платился, но трудовые и гражданско-правовые договоры с ними продолжали действовать.
- Нужно сдать нулевой РСВ и главам КФХ, не имеющим сотрудников и организациям с единственным учредителем-гендиректором, даже если трудовой договор с ним не заключен и зарплата ему не выплачивается.
- Нулевой РСВ за 2019 год нужно направить в ИФНС до 30.01.2020.
- В нулевом РСВ нужно заполнить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, приложение № 2 к разделу 1 и раздел 3.
- С отчетности за 1 квартал 2020 года нулевой РСВ сдается по новой форме и состоит только из 3 обязательных листов: титульного, раздела 1 и 3. Приложения к разделу 1 больше заполнять не нужно.