Сотрудник взял больничный по уходу за заболевшим ребенком. Рассмотрим, как рассчитать и оплатить пособие по уходу за заболевшим ребенком в 2020 году.
Кому положено пособие по уходу за заболевшим ребенком
Пособие по уходу за заболевшим ребенком оплачивается не только родителю, но и любому другому члену семьи, фактически ухаживающему за ребенком. Степень родства не влияет на порядок оплаты (п. 34 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н).
При необходимости больничный может попеременно выдаваться разным членам семьи (п. 36 Порядка). Но в этом случае он оформляется на каждого члена семьи отдельно, а не продлевается. Связано это с тем, что страховым случаем является не болезнь ребенка, а временная нетрудоспособность ухаживающего за ним застрахованного лица.
Листок нетрудоспособности продлевается, только когда за заболевшим ребенком продолжает ухаживать один и тот же человек (Письмо ФСС РФ от 28.07.2016 № 02-09-14/15-04).
Итак, работник принес вам листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком. Не спешите сразу оплачивать его в полном объеме. Максимальное количество дней, которые можно оплатить, зависит от возраста ребенка, вида его заболевания и условий лечения (дома или в больнице).
Шаг 1. Определяем количество оплачиваемых дней
Оплачивайте больничный лист за все дни нетрудоспособности работника, если он осуществлял уход за заболевшим ребенком до 18 лет в следующих случаях:
- болезнь связана с поствакцинальным осложнением или злокачественным новообразованием (код причины нетрудоспособности — «14» в больничном листе) вне зависимости от места проведения лечения — дома или в стационаре.
- ребенок болен ВИЧ (код причины нетрудоспособности — «15»), и лечение осуществлялось в стационаре.
Рассмотрим особенности оплаты больничного в зависимости от возраста заболевшего ребенка.
Оплата больничного по уходу за ребенком до 7 лет
Период болезни ребенка до 7 лет оплачивайте за весь период нетрудоспособности с учетом следующих ограничений (ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…»):
- до 60 дней в календарном году — по всем случаям ухода за ребенком, если в больничном листе указан код причины нетрудоспособности «09»;
- не более 90 дней в году — если заболевание включено в перечень, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 № 84н.
Оплата больничного по уходу за ребенком от 7 до 15 лет
При оплате больничного по болезни ребенка в возрасте от 7 до 15 лет ограничения более существенны:
- до 15 календарных дней — по каждому случаю ухода за заболевшим ребенком;
- не более 45 календарных дней в календарном году — по всем случаям ухода за ребенком.
Оплата больничного по уходу за ребенком старше 15 лет
Если работник ухаживал за ребенком старше 15 лет, оплачивайте больничный только в случае, если лечение проходило амбулаторно:
- не более 7 календарных дней — по каждому случаю ухода;
- до 30 календарных дней в году — по всем случаям ухода за ребенком.
Оплата больничного по уходу за ребенком-инвалидом
Если в больничном листе указан код причины нетрудоспособности «13», а ребенку-инвалиду не исполнилось 18 лет, оплачивайте весь период ухода за таким ребенком, но не более 120 календарных дней в году.
Объединим все вышесказанное в таблицу:
Работодатель обязан самостоятельно вести учет количества дней по уходу за больным ребенком. Законодательно утвержденной формы учета нет. Поэтому вы можете разработать ее самостоятельно или воспользоваться бланком, приведенным ниже.
Шаг 2. Рассчитываем размер пособия
В общем случае величина пособия определяется как процент от среднего заработка и зависит от страхового стажа сотрудника:
Поскольку нетрудоспособность работника связана с уходом за больным ребенком, на размер пособия влияет место проведения лечения: дома или в стационаре.
Как рассчитать пособие при амбулаторном лечении?
Если ребенка до 15 лет лечили дома, пособие рассчитывайте следующим образом:
- за первые 10 календарных дней — исходя из продолжительности страхстажа сотрудника;
- за последующие дни нетрудоспособности — 50% от среднедневного заработка в независимости от страхстажа.
Аналогично рассчитывайте пособие, если заболевание связано с поствакцинальным осложнением, злокачественными новообразованиями, инвалидностью, а ребенку не исполнилось 18 лет.
Как рассчитать пособие при лечении в стационаре?
Пособие рассчитывайте исходя из продолжительности страхового стажа за все оплачиваемые дни больничного, если сотрудник пребывал в стационаре с ребенком:
- младше 15 лет;
- младше 18 лет при злокачественных новообразованиях или поставакцинальных осложнениях;
- ВИЧ-инфицированным или инвалидом в возрасте до 18 лет.
Если ребенку 15 лет и больше, больничный по уходу не оформляется.
Как оплатить больничный на период карантина у ребенка?
Если сотрудник взял больничный из-за карантина, введенного в детском саду, который посещает его ребенок (до 7 лет), оплатите больничный лист за весь период нетрудоспособности (п. 6 ст. 6 Закона № 255-ФЗ). В строке «Причина нетрудоспособности» больничного листа при карантине указан код «03».
Пособие в случае карантина не связано с уходом за больным ребенком. Поэтому на него не распространяется ограничение на количество оплачиваемых дней в году. То есть период карантина не уменьшает число оставшихся оплачиваемых дней нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в календарном году.
Размер пособия по временной нетрудоспособности определяйте за все дни карантина исходя из продолжительности трудового стажа работника (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). Такое пособие также оплачивается полностью за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 255-ФЗ).
Для назначения пособия необходимо, чтобы работник обратился за ним не позднее 6 мес. после окончания карантина (ст. 12 Закона № 255-ФЗ).
Шаг 3. Отражаем пособие в учете
Рассмотрим порядок отражения пособия по уходу за больным ребенком в бухгалтерском учете.
Пример
Артеменко Ю. В. принесла работодателю листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком. Ребенку 8 лет. Продолжительность нетрудоспособности — с 27.01.2020 по 10.02.2020. В 2020 году это первый случай ухода за этим ребенком. Лечение проводилось в амбулаторных условиях. Страхстаж сотрудницы — 9 лет и 7 месяцев. Сумма дохода, принимаемого к расчету составила: за 2018 год — 394 535 руб., за 2019 год — 493 237 руб.
Рассчитываем среднедневной заработок исходя из фактического заработка сотрудницы, так как он не превышает предельно допустимую величину базы для начисления страхвзносов в ФСС.
Предельная база для начисления взносов в соцстрах в 2018 году составила 815 тыс. руб., а в 2019 — 865 тыс. руб.
Средний дневной заработок Артеменко составил 1 216,13 руб. ((394 535 + 493 237) / 730).
Так как продолжительность страхстажа превышает 8 лет, размер дневного пособия оплачивается в 100% объеме.
Поскольку лечение проводилось амбулаторно, пособие за первые 10 дней оплачивается в 100% от среднедневного заработка, а за оставшиеся 5 дней — в размере 50%.
Величина пособия по уходу за больным ребенком составит 15 201,63 руб. (1 216,13 руб. × 100% × 10 дн. + 1 216,13 руб. × 50% × 5 дн.).
В бухучете бухгалтер зафиксировал следующие записи:
| Дт | Кт | Сумма (руб.) | Содержание операции |
| 69 | 70 | 15 201,63 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
| 70 | 68 | 1 794 | Удержан НДФЛ (15 201,63 — 1 400) × 13% |
| 70 | 50 | 13 407,63 | Выплачено пособие из кассы |
| 68 | 51 | 1 794 | Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет |
Шаг 4. Возмещаем пособие из ФСС
Сумму пособия можно зачесть в счет взаиморасчетов на соцстрахование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Если сумма пособия превышает размер начисленных страхвзносов, вы вправе обратиться в фонд за возмещением разницы.
Для этого подайте в отделение ФСС:
- заявление;
- справку-расчет пособия и расшифровку расходов (бланки рекомендованы Письмом ФСС РФ от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029);
- листок нетрудоспособности.
ФСС в течение 10 календарных дней со дня предоставления всех документов возместит разницу между начисленными взносами и суммой пособия на ваш расчетный счет. Срок возмещения может увеличиться, если ФСС назначит камеральную или выездную проверку.
Если ваша организация находится в регионе проведения пилотного проекта ФСС, то сдайте в соцстрах следующие документы:
- больничный лист;
- справки с предыдущих мест работы;
- заявление.
Срок представления бумаг — 5 календарных дней после получения заявления о назначении пособия от работника.
Фонд самостоятельно рассчитает и выплатит пособие сотруднику на его банковский счет в течение 10 календарных дней со дня получения документов.
ФСС в данном случае выступает налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Он самостоятельно удержит налог из суммы пособия и перечислит его в бюджет.
Подводим итоги
- Больничный по уходу за больным ребенком оплачивается за счет средств ФСС с первого дня начала нетрудоспособности.
- Сумма пособия зависит от возраста ребенка, вида заболевания и места проведения лечения.
- Больничный по уходу за больным ребенком, в регионах, где введен пилотный проект ФСС, выплачивается фондом, а не работодателем.