По каким реквизитам платить подоходный налог в 2022 году? Как заполнить платежное поручение на перечисление НДФЛ? Какой КБК указать в платежке? Ответы на эти и другие вопросы, а также образец платежного поручения по НДФЛ найдете в этом материале.
Реквизиты для перечисления НДФЛ 2022
В общем случае при заполнении платежного поручения по НДФЛ, указываются реквизиты ИФНС по месту учета. На официальном сайте ФНС разработан сервис по поиску реквизитов налоговой инспекции.
Но реквизитов ИФНС недостаточно для уплаты налога. Обязательный реквизит перечислений в бюджет — код бюджетной классификации.
КБК для перечисления НДФЛ в 2022 году
Код бюджетной классификации — это закодированная информация о перечислении налога в бюджет, состоящая из 20 цифр. Без КБК не обходится ни один платеж в бюджет вне зависимости от того, кто платит: компания, предприниматель или физлицо.
Какой КБК указывать при перечислении подоходного налога, зависит от того, кто платит, и с каких доходов удержан налог.
НДФЛ за сотрудников
Для перечисления подоходного налога персонала работодателем будь то юрлицо или предприниматель, предусмотрены следующие КБК, утвержденные приказом Минфина от 12.10.2020 № 236н:
18210102010011000110 — НДФЛ, исчисленный по ставке 13%;
18210102080011000110 — НДФЛ по прогрессивной шкале по ставке 15% с доходов, превышающий 5 млн рублей.
НДФЛ предпринимателя
Бизнесмен на основной системе налогообложения, платит НДФЛ, который в бюджете учитывается по коду 18210102020011000110.
НДФЛ физлица
Физлица, не являющиеся предпринимателями, обязаны платить НДФЛ самостоятельно случаях, указанных в п. 1 — 4 ст. 228 НК РФ:
- доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами;
- доходы от аренды имущества;
- доходы от продажи имущества, если освобождающий от налога срок владения не истек;
- налоговые резиденты РФ, кроме военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ, получающие доходы из-за границы.
Для таких операций установлен КБК 18210102030011000110.
Речь идет о физлицах, трудоустроенных одновременно у нескольких работодателей, доход у каждого из которых не достигает 5 млн рублей (аб. 4 п. 6 ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты будут удерживать налог, равный 13%.
Доходы у разных работодателей, суммарно превысившие пятимиллионный порог, подлежат обложению по ставке 15%. Но налоговики узнают об этом только после предоставления каждым работодателем годовой отчетности по НДФЛ. Выявив доходы, превышающие 5 млн рублей, ФНС разошлет физлицам уведомления, на основании которых последние обязаны доплатить налог самостоятельно.
НДФЛ с дивидендов
Для перечисления НДФЛ, исчисленного с дивидендов, отдельного КБК нет, используют коды, предусмотренные для налоговых агентов и физлиц:
18210102010011000110 — если налог удержан налоговым агентом;
18210102030011000110 — уплата налога по налоговому уведомлению.
Пени и штрафы по НДФЛ
Для перечисления штрафа или пени, используйте другие коды:
| Кто платит | Пени | Штраф |
| Налоговый агент | 18210102010012100110 | 18210102010013000110 |
| Предприниматель на ОСНО | 18210102020012100110 | 18210102020013000110 |
| Физлицо — не ИП | 18210102030012100110 | 18210102030013000110 |
| Налоговый агент (для налога с доходов свыше 5 млн руб.) | 18210102080012100110 | 18210102080013000110 |
| Физлицо по уведомлению (для налога с доходов свыше 5 млн руб.) | 18210102120012100110 | 18210102120013000110 |
Как заполнить платежное поручение по НДФЛ
О правилах заполнения платежного поручения с 10.09.2021 мы рассказали здесь. Теперь рассказываем, как заполнить платежку по НДФЛ в 2022 году:
Номер, дата, сумма цифрами и прописью — это уже «по-умолчанию».
ИНН, КПП, расчетный счет, БИК, корреспондентский счет, наименование банка — заполняются и в отношении плательщика и в отношении получателя.
Заполнение поля «Статус налогоплательщика» зависит от того, кто платит:
код «02» – для налоговых агентов;
код «13» – для физлиц, самостоятельно перечисляющих налог.
В 104 поле вбейте КБК, соответствующий платежу. Убедитесь, чтобы он соответствовал текстовому назначению платежа в поле 24
Территориальный код ОКТМО проставьте в поле 105.
Основные коды для 106 поля «Основание платежа» в 2022 году:
- ТП — оплата по налогам за текущий год;
- ЗД — погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.
Если платите задолженность, то в поле 108 проставьте один из кодов:
- ТР0000000000000 — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов;
- ПР0000000000000 — номер решения о приостановлении взыскания;
- АП0000000000000 — номер решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении к ответственности;
- АР0000000000000 — номер исполнительного документа или исполнительного производства.
По этим кодам можно определить добровольно или принудительно платится налог.
Дату документа из поля 108, вбейте в поле 109.
«Очередность платежа» для НДФЛ — «5».
Полезная информация от КонсультантПлюс
Образец платежного поручения по НДФЛ с доходов, превысивших 5 млн рублей найдете в справочно-правовой системе (доступ бесплатный).
Отвечаем на основные вопросы