Предоставление налогового капитала самозанятым

Меры поддержки в условиях коронавируса не обошли стороной и самозанятых. Им обещали вернуть налог, уплаченный за 2019 год и предоставить налоговый капитал. Разберемся, что из себя представляет налоговый капитал, кто его может получить и на что его можно потратить.

Налоговый капитал для самозанятых граждан

Налоговый капитал — мера поддержки, предоставляемая самозанятым в связи с эпидемией коронавируса. Получить ее могут только плательщики налога на профдоход, зарегистрировавшиеся до 01.06.2020.

Порядок предоставления самозанятым налогового капитала регулируется Законом № 166-ФЗ от 08.06.2020.

Суть этой льготы заключается в перечислении плательщикам НПД суммы в размере 1 МРОТ (12 130 руб.) Но средства эти возвращаются не на карту, как в случае с возвратом налога за 2019 год, а зачисляются в приложении «Мой налог».

Использовать их можно только на уплату налога. Налоговый капитал суммируется с налоговым вычетом, предоставляемым всем самозанятым при регистрации в размере 10 000 руб.

Особенность использования этой льготы заключается в следующем:

• В июне налоговый капитал можно использовать только как вычет.

То есть в июне самозанятые с помощью капитала смогут уменьшить не сумму налога, подлежащего уплате, а ставку по нему:

• на 1% (с 4% до 3%) — для доходов, полученных от физлиц;
• на 2% (с 6% до 4%) — для доходов, полученных от ИП и юрлиц.

С примером расчета налога, уменьшенного на налоговый вычет, можно ознакомиться в этой статье.

• С июля налоговый капитал можно использовать для уменьшения налога.

То есть сумму начисленного за июнь налога можно будет полностью уменьшить на налоговый капитал.

Пример 1

Сумма налога к уплате за июнь составила 8 500 руб. Перечислить в бюджет эту сумму самозанятый Семенов должен не позднее 25 июля. Он вправе уменьшить ее на налоговый капитал в размере 12 130 руб. Таким образом, сумма налога к уплате за июнь составит 0 руб., а остаток вычета в размере 3 630 руб. перейдет на следующий месяц. И так до полного его исчерпания.

Тратить налоговый капитал можно не только на уплату налога, но и на погашение задолженности. Если у самозанятого есть долг по налогу или пени, то налоговый вычет подлежит зачету в счет погашения недоимки, а после погашения — в счет налога, подлежащего уплате с 01.07.2020 по 31.12.2020.

Как получить налоговый капитал для самозанятых

Налоговый капитал начисляется самозанятым автоматически. Никуда для этого обращаться не нужно, как и составлять отдельное заявление. Средства поступают в приложение «Мой налог» и суммируются с суммой налогового вычета, предоставленного самозанятым при регистрации.

Использовать налоговый капитал можно только в 2020 году. А уже 01.01.2021 остаток налогового капитала, неиспользованного в 2020 году, сгорит. Останется только налоговый вычет, предоставленный плательщику НПД при регистрации. Размер вычета будет определяться по состоянию на 01.06.2020.

Рассмотрим, как это будет выглядеть на практике.

Пример 2

Остаток налогового вычета самозанятого на 01.06.2020 — 8 000 руб. 1 июня ему предоставили налоговый капитал в размере 12 130 руб., и общая сумма вычета составила 20 130 руб. По состоянию на 31.12.2020 остаток вычета равен 6 000 руб. Так как эта сумма не превышает остатка основного вычета по состоянию на 01.06.2020 (8 000 руб.), она не сгорит после 01.01.2021.

Пример 3

Остаток налогового вычета Семенова по состоянию на 01.06.2020 — 7 800 руб. 1 июня ему предоставили налоговый капитал в размере 12 130 руб. Общая сумма вычета — 19 930 руб. На 31.12.2020 остаток от общей суммы вычета составил 10 200 руб. С 01.01.2020 года часть вычета в размере 2 400 руб. (10 200 — 7 800) сгорит. У Семенова останется та часть вычета, что была у него до перечисления ему налогового капитала — 7 800 руб.

Подводим итоги

• Налоговый капитал предоставляется всем самозанятым, зарегистрировавшимся в качестве плательщиков НПД до 01.06.2020.
• Размер налогового капитала — 12 130 руб., потратить его можно только на уплату налога.
• В июне капитал будет уменьшать ставку по налогу как налоговый вычет, а с июля на него можно уменьшать всю сумму налога, подлежащего уплате.
• Остаток налогового капитала сгорит 01.01.2021.