Site icon Блог Кадровика

РСВ за 2020 год: новый бланк и образец

Алексей Борисов

Расчет по страховым взносам (РСВ) сдают все работодатели по итогам отчетных периодов — 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и по результатам работы за год. Разберемся, в какие сроки и на каком бланке нужно сдать РСВ за 2020 год, подробно остановимся на порядке заполнения этого отчета, а также расскажем о разъяснениях чиновников, помогающих заполнить расчет.

Кто сдает РСВ за 2020 год

Сдать РСВ за 2020 год должны работодатели, осуществляющие выплаты:

Сдают РСВ следующие работодатели:

Нулевой РСВ сдают:

ИП, адвокаты, частные нотариусы, у которых нет наемных работников, расчет по страховым взносам не сдают.

Новый бланк РСВ: что изменилось и когда применять

РСВ за 2020 год нужно оформлять на обновленном бланке. Изменения внесены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ в Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, утверждающий действующую форму расчета.

Что поменялось в обновленном РСВ:

Появление в обновленном бланке РСВ поля «Среднесписочная численность» связано с отменой с 01.01.2021 отдельной отчетной формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год». Отдельный отчет со сведениями о численности за 2020 год  сдавать не нужно (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@).

20 Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ
21 Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ
22 Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
 

 

МС

 Физические лица, которым с части выплат и вознаграждений, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ
КВ Физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08. 06.2020 № 172-ФЗ
ЭКБ Физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
Новый бланк РСВ за 2020 год Скачать

Срок сдачи РСВ за 2020 год

Расчет по страховым взносам представляют в ИФНС не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Однако если крайний срок сдачи падает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок сдачи РСВ за 2020 год — не позднее 30.01.2021. Это суббота (нерабочий день), а потому этот срок переносится на 01.02.2021.

Письма ФНС, помогающие заполнять РСВ в 2020 году

При заполнении РСВ в 2020 году помогут разъяснения ФНС:

Письмо ФНС Чем поможет
Письмо от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@ Разъясняет порядок заполнения приложений 1 и 2 к Разделу 1 РСВ компаниями из пострадавших от коронавируса отраслей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов
Письмо от 02.04.2020 № БС-4-11/5624@ Уточняет, как заполнить РСВ в ситуации, когда на дату представления уточненного расчета персональные данные (СНИЛС, фамилия, имя, отчество) изменились
Поясняют порядок применения кодов тарифа и кодов категории застрахованного лица при заполнении расчета по страховым взносам субъектами СМП (до внесения соответствующих изменений в приложения № 5 и 7 к Порядку заполнения РСВ)
Объясняют, как заполнять РСВ при применении в отчетном периоде нескольких тарифов страховых взносов, в том числе сколько приложений к Разделу 1 РСВ нужно заполнять плательщикам взносов ─ субъектам СМП
Письмо от 12.08.2020 № СД-4-3/12972@ Разъясняет право плательщиков страховых взносов на применение пониженных тарифов по Закону от 01.04.2020 № 102-ФЗ при условии внесения сведений о них в реестр субъектов МСП вне зависимости от вида осуществляемой ими деятельности

Требования к заполнению РСВ за 2020 год

Они указаны в Порядке заполнения этого отчета, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (в ред. Приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@):

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как сдавать РСВ — на бумаге или электронно?

Сдать РСВ за 2020 год можно несколькими способами (п. 10 ст. 431 НК РФ):

Если в отчетном периоде вы платили доход максимум 10 работникам, расчет можно сдать как на бумаге, так и в электронной виде.

Если с января по декабрь 2020 года выплачивался доход более 10 сотрудникам, РСВ сдается исключительно в форме электронного документа, подписанного ЭЦП. В ИФНС он направляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота.

Состав РСВ за 2020 год

РСВ, сдаваемый по итогам 2020 года, состоит из 3 разделов и приложений к ним. Но все их заполнять не нужно. Обязательны для включения в расчет:

Порядок заполнения листов РСВ следующий: титульный лист, Раздел 3 (на каждого работника), приложения к Разделу 1, Раздел 1.Остальные листы РСВ заполняются при необходимости:

Раздел или приложение РСВ Кто и в каком случае заполняет
Раздел 2 и приложение 1 к Разделу 2 Включаются в состав РСВ главами КФХ
  • Подразделы 1.3.1,1.3.2 приложения 1 к Разделу 1;
  • Приложение 1.1. к Разделу 1;
  • Приложения 5-8 к Разделу 1
 Включаются в РСВ при применении плательщиками соответствующих тарифов страховых взносов
Приложения 3 и 4 к Разделу 1 Включаются в РСВ при произведении плательщиками расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ

В обновленный расчет включено новое приложение 5.1 “Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 НК РФ” к Разделу 1. Начиная с отчетного периода за первый квартал 2021 года его заполняют компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и применяющие пониженные тарифы страховых взносов.

Установлено также, что приложение 5 к разделу 1 заполняется IT-организациями, применяющими пониженные тарифы, установленные пп. 1.1 пункта 2 статьи 427 НК РФ, и применяется для расчетного периода 2020 года.

Как заполнить РСВ, если применяете несколько тарифов

Работодатели-субъекты МСП могут применять одновременно два тарифа: общеустановленный к выплатам в пределах МРОТ и пониженный 15% к выплатам сверх этой величины (подп. 2, 5, 7 п. 2 ст. 427 НК РФ).

При применении нескольких тарифов одновременно в состав РСВ необходимо включить (Письмо ФНС от 27.07.2020 № БС-4-11/12050):

Порядок применения кодов разъяснен в Письме ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@:

Код категории физлица Расшифровка
МС Лица, застрахованные в сфере ОПС
ВЖМС Застрахованные в сфере ОПС иностранные граждане и лица без гражданства, временно проживающие в РФ, а также лица, которым предоставлено временное убежище
ВПМС Застрахованные в сфере ОПС иностранные граждане и лица без гражданства кроме высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ

Обозначение кодов тарифа:

Также существуют и другие пониженные тарифы, применяемые к выплатам отдельным категориям сотрудников.

Если вы применяете одновременно несколько тарифов, в РСВ включайте столько приложений 1 (или отдельных подразделов приложения 1) и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение периода.

Заполняем титульный лист

Порядок заполнения титульного листа РСВ

Строка Что указывают
ИНН ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет.

Так как ИНН юрлиц на 2 знака короче, чем ИНН предпринимателей, в оставшихся ячейках поставьте прочерки
КПП
  • Организации проставляют КПП по свидетельству о постановке на учет;
  • обособки, выплачивающие доход своим сотрудникам самостоятельно, ставят КПП по месту своего нахождения;
  • у предпринимателей КПП нет, поэтому в этой строке они ставят прочерки
Номер корректировки Если расчет сдаете впервые за 2020 год, поставьте «0 – -».

Если составляете уточненку, поставьте «1- -», «2- – » и т. д. (в зависимости от того, какую корректировку по счету сдаете)
Расчетный (отчетный) период (код) Код периода, за который сдается отчет. Для РСВ за год вносим код «34».

Если расчет сдается по итогам года, но в связи с реорганизацией (ликвидацией) компании, укажите код «90», при снятии с учета ИП или главы КФХ — код «86».

Коды остальных периодов указаны в приложении № 3 к Порядку заполнения (они представлены в таблице ниже)
Календарный год Год того периода, за который сдаете расчет — 2020
Представляется в налоговый орган (код) Код ИФНС, в который сдаете расчет
По месту нахождения (код)
  • ИП проставляют код «120»;
  • российские организации — «214»;
  • обособки российских компаний — «222»;
  • обособки иностранных компаний — «335»;
  • КФХ (по месту жительства члена (главы)) — «124»;
  • КФХ (по месту нахождения юрлица — главы КФХ) — «240»;
  • частнопрактикующие нотариусы — «122»;
  • адвокаты, учредившие свой кабинет — «121»;
  • физлица, не являющиеся ИП, — «112»;
  • правопреемники российских компаний — «217»;
  • международные организации — «350».

Эти коды приведены в приложении № 4 к Порядку заполнения
«Наименование организации, ОП…»
  • Организации указывают наименование в соответствии с уставом;
  • обособки российских компаний — название подразделения, а если его нет — название головной организации;
  • обособки иностранных компаний — наименование отделения;
  • ИП, нотариусы, адвокаты и лица, не являющиеся ИП, — полные ФИО по паспорту
Среднесписочная численность (чел.) Указывается среднесписочная численность, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.
Код по ОКВЭД2 Код основного вида деятельности работодателя заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД2).
Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)” Указывается код реорганизации (ликвидации), лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения в соответствии с Приложением № 2 к Порядку заполнения РСВ.

Показатель “Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)” заполняется плательщиками в случае необходимости представления уточненного РСВ за обособленное подразделение, которое ранее было наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, а к моменту представления уточненного РСВ произошло лишение полномочий.

 
«ИНН/КПП реорганизованной организации” и “ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения”

 

 Поля заполняются в соответствии с п. 3.3 и 3.4 Порядка заполнения РСВ.
Номер контактного телефона Укажите в следующем формате: «8 пробел код пробел номер».

Например: «8 917 2002010»
Расчет составлен Общее количество листов, из которых состоит РСВ. Незаполненные страницы к расчету не прикладывают
С приложением подтверждающих документов Заполняют, только если к РСВ приложены какие-либо документы: например, доверенность на представителя. В других случаях в этой строке ставят прочерки
Достоверность и полноту….
  • «1» — указывают, если РСВ сдает работодатель;
  • «2» — если сдает представитель
ФИО полностью
  • Организации указывают ФИО руководителя, его подпись и дату подписания;
  • ИП, главы КФХ и лица, не являющиеся ИП, строку «ФИО полностью» не заполняют: они лишь подписывают расчет и проставляют дату подписи;
  • если РСВ сдает представитель-организация, указывают ФИО руководителя, подпись и дату подписания;
  • если расчет сдает представитель-физлицо, указывают ФИО представителя
Наименования документа…. Наименование и реквизиты документа, на основании которого действует представитель.

Например: «Доверенность № 1 от 18.01.2021»

Доверенность на подпись бухгалтерской и статистической отчетности не дает право уполномоченному лицу подписывать РСВ. Расчет по взносам относится к налоговой отчетности, и как отдельный вид отчетности должен прописываться в доверенности (Письмо ФНС от 18.11.2019 № БС-4-11/23406@).

Заполняем Раздел 3

Заполняется в отношении всех работников, которым в отчетном периоде 2020 года делались выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров.

Порядок заполнения Раздела 3 РСВ

Строка Что указывают
010 Признак аннулирования сведений о застрахованном лице (указывается «1» при аннулировании ранее поданных сведений по данному застрахованному лицу, а также при корректировке данных по строкам 020-060).

При первичном заполнении РСВ данное поле не заполняют
020-070 Данные о работнике: ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения
080 Код страны, гражданином которой является работник. Для РФ — код «643». Перечень кодов для других стран приведен в Общероссийском классификаторе стран мира (ОКСМ).

Если у работника нет гражданства, указывают код страны, которая выдала ему документ, удостоверяющий личность
090
  • «1» — если сотрудник мужчина;
  • «2» — если сотрудник женщина.
100 Код документа, удостоверяющего личность:
  • «21» — паспорт;
  • «07» — военный билет;
  • «10» — паспорт иностранного гражданина.

* Полный перечень кодов см. ниже
110 Паспортные данные сотрудника. Знак № не ставят (номер от серии отделяют пробелом)
120 Номера трех месяцев последнего квартала: 1, 2, 3
130 Код категории застрахованного лица. Уточнить его можно в приложении № 7 к Порядку заполнения (например, «НР» обозначает лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая тех, кто занят на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страхвзносы по основному тарифу)
140 Сумма выплат в отношении сотрудника помесячно
150 База по взносам на ОПС в пределах лимита (1 292 000 руб. в 2020 году)
160 Сумма выплат по договору ГПХ (если они были)
170 Сумма взносов с базы, не превышающей лимит в 1 292 000 руб. (для ОПС)

Блок 3.2.2 заполняют, только если в отчетном периоде 2020 года осуществлялись выплаты, облагаемые взносами на ОПС по доптарифу.

Если реквизит «ИНН физлица» в Разделе 3 оставить незаполненным (прочеркнуть), налоговики должны принять такой РСВ (Письмо ФНС от 04.06.2020 № БС-3-11/4312@). Подобная ситуация может возникнуть, если у работника нет ИНН или работодатель не уверен в правильности имеющейся информации. Напомним также, что уточнить ИНН работника можно при помощи онлайн-сервиса на сайте ФНС.

Заполняем приложение № 1 к Разделу 1

Всеми работодателями заполняются два подраздела приложения № 1:

Подраздел 1.3 заполняйте, если в отчетном периоде 2020 года вы платили взносы по доптарифам на ОПС и соцобеспечение отдельных категорий сотрудников.

Заполняем подраздел 1.1 приложения № 1

Правила заполнения подраздела 1.1 приложения № 1 РСВ

Строка Что указывают
001 Код тарифа плательщика взносов. Узнать его можно в приложении № 5 к Порядку заполнения.
010 Слева направо — общее количество застрахованных сотрудников независимо от того, получали ли они доход в отчетном периоде:
  • за год;
  • за каждый месяц 4-го квартала отдельно (1-й месяц — октябрь, 2-й месяц — ноябрь, 3-й месяц — декабрь)
020 Слева направо — количество сотрудников, которым выплачивался доход, облагаемый взносами на ОПС:
  • за год;
  • за каждый месяц 4-го квартала отдельно (1-й месяц — октябрь 2-й месяц — ноябрь, 3-й месяц — декабрь)
021 Если в течение отчетного квартала доход сотрудников превысил предельную базу по взносам, покажите их количество в графах этой строки.

В 2020 году предельная база по взносам на ОПС — 1 292 000 руб.
030 Сумма выплат сотрудникам, облагаемая взносами на ОПС:
  • верхняя левая графа — сумма выплат за 2020 год;
  • нижняя левая графа — выплаты за октябрь;
  • нижняя средняя графа — выплаты за ноябрь;
  • нижняя правая графа — выплаты за декабрь.

В эту строку не включают выплаты, которые не являются объектом обложения страхвзносами: дивиденды, материальную выгоду, выплаты по договорам аренды или при продаже имущества (Письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@, Письмо Минздравсоцразвития от 19.05.2010 № 1239-19).
040 Если какие-то выплаты в течение года не облагались взносами на ОПС, их отражают в графах этой строки в таком же порядке, как мы отразили взносы в стр. 030
045 По этой строке показывают суммы:
  • фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанные в подп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ в соответствии с п. 8 ст. 421 НК РФ;
  • суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных п. 9 ст. 421 НК РФ нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно
050 База по взносам за год и октябрь-декабрь 2020 года. Ее рассчитывают по формуле: стр. 030 — стр. 040 — стр. 045
051 База по взносам, превышающая предельный лимит
060 Сумма исчисленных страховых взносов, рассчитанная по формуле: стр. 050 х тариф.

Стр. 060 = стр. 061 + стр. 062
061 Сумма исчисленных за 2020 год страхвзносов с базы, не превышающей лимит 1 292 000 руб.

Рассчитывают по формуле: (050 — 051) х тариф
062 Сумма взносов, исчисленных с базы, превышающей предельную величину.

Рассчитывают по формуле: стр. 051 х на тариф

Заполняем подраздел 1.2 приложения № 1

Подраздел 1.2 включает данные по взносам на ОМС. Заполняют его в том же порядке, что и подраздел 1.1. Так как предельной базы по взносам на медстрахование нет, то заполнить его легче, чем предыдущий.

Заполняем приложение № 2 к Разделу 1

В данном приложении рассчитывают взносы по ВНиМ. Взносы на травматизм в нем не отражают, поскольку они включаются в расчет 4-ФСС.

Порядок заполнения приложения № 2 к Разделу 1

Поле, строка Что указывают
Поле 001 Применяемый код тарифа (согласно приложению № 5 к Порядку заполнения РСВ)
Поле 002 «1» — если пособие работникам выплачивает ФСС минуя работодателя (прямые выплаты). «2» — если пособие по ВНиМ выплачивает работодатель с зачетом средств от ФСС (зачетная система)
Стр. 010 Общее количество застрахованных лиц за 2020 год и отдельно по каждому месяцу 4-го квартала.

Физлиц, с которыми заключены договоры ГПХ, в этой строке не учитывают. Исполнителей по ГПД отражают здесь, только если с их дохода платятся взносы на ВНиМ, и это зафиксировано в договоре
Стр. 015 Общее количество физлиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страхвзносы (нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно)
Стр. 020 Сумма выплат в пользу сотрудников за 2020 год, и за каждый месяц 4-го квартала отдельно. Данные вносят в том же порядке, что и при заполнении стр. 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1
Стр. 030 Выплаты, не подлежащие обложению взносами: госпособия, компенсации, единовременная матпомощь и прочие выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ.

Здесь же отражают суммы расходов, связанных с извлечением доходов по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору и др.
Стр. 040 Выплаты, превышающие предельную базу по взносам в ФСС в 2020 году, — 912 000 руб.
Стр. 050 База для расчета взносов (стр. 020 — стр. 030 ­— стр. 040)
Стр. 055 База для исчисления страхвзносов на обязательное соцстрахование ВНиМ в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме лиц-граждан государств-членов ЕАЭС (нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно)
Стр. 060 Сумма исчисленных взносов за год и каждого месяца 4-го квартала отдельно.

Значение по этой строке рассчитывается по формуле: стр. 050 х тариф страховых взносов
Стр. 070 Эту строку заполняют, только если используется зачетная система выплат (в стр. 001 указан код «2»). В ней отражают выплаты по ВНиМ.

Обратите внимание: первые 3 дня болезни работодатель оплачивает из собственных средств, и включать их в эту строку не нужно (ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
Стр. 080 Сумма расходов, возмещенных ФСС. Ее, как и строку 070, заполняют работодатели, использующие зачетную систему
Стр. 090 Сумма взносов к уплате в бюджет или сумма превышения расходов над исчисленными взносами.

Значение этой строки рассчитывают по формуле: стр. 060 — стр. 070 + стр. 080.

В строке «Признак» укажите:

  • «1» — если взносы подлежат уплате в бюджет;
  • «2» — если расходы на выплату пособий превышают сумму исчисленных взносов

Заполняем приложение № 3 к Разделу 1

Это приложение необязательное и заполняется, только если в отчетном периоде осуществлялись выплаты пособий:

По каждой выплате указывают:

В стр. 100 указывают общую сумму расходов (сумма строк 010-090).

В стр. 110 справочно отражают сумму начисленных, но невыплаченных пособий (за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством срок выплаты пособий).

Поступившие от ФСС суммы страхователь относит в отчете на тот период, когда фонд возместил расходы на выплаты пособий по больничному. Период, в котором дни нетрудоспособности оплачены работнику, значения не имеет (Письмо ФНС от 19.11.2019 № БС-4-11/23547@).

Заполняем Раздел 1

Раздел 1 включает сводные данные по каждому виду страховых взносов, уплачиваемых в ФНС, и заполняется в последнюю очередь.

 

Порядок заполнения Раздела 1 формы РСВ

Строка Что указывают
ОКТМО Код ОКТМО, по которому уплачивались страховые взносы
020 КБК, на который зачисляются взносы на ОПС. При заполнении РСВ за 2020 год используют КБК 18210202010061010160
030 Общая сумма начисленных страхвзносов на ОПС с начала года
031-033 Сумма начисленных страхвзносов за последние 3 месяца:
  • стр. 031 — за октябрь 2020;
  • стр. 032 — за ноябрь 2020;
  • стр. 033 — за декабрь 2020
040 КБК по страховым взносам на ОМС. При заполнении РСВ за 2020 год вносят код 18210202101081013160
050 Сумма начисленных с начала года взносов на ОМС за всех сотрудников
051-053 Помесячно сумма взносов за последний квартал — по аналогии со взносам на ОПС
060-073 Этот блок заполняют, если в отчетном периоде начислялись взносы на ОПС по доптарифу. Если взносы начислялись на разные КБК, заполняют столько листов Раздела 1 (стр. 060-073) сколько использовалось КБК
080-093 Этот блок заполняют, если в отчетном периоде начислялись взносы на дополнительное соцобеспечение. Если они платились на разные КБК, заполняют Раздел 1 по количеству КБК
100 КБК по взносам на случай ВНиМ — 18210202090071010160
110 Сумма страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай ВНиМ, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период
111-113 Сумма взносов к уплате помесячно (за октябрь-декабрь)
120 Если сумма выданных пособий превысит сумму начисленных взносов, разницу отражают в этой строке
121-123 Сумма превышения с разбивкой по месяцам: за октябрь, ноябрь, декабрь

В Разделе 1 заполняют либо блок стр. 110-113 (с указанием суммы взносов к уплате) либо блок стр. 120-123 (с указанием суммы превышения выданных пособий над начисленными взносами). Одновременно эти блоки не могут быть заполнены.

Образец заполнения РСВ за 2020 год Скачать

Штрафы за РСВ 2020

Вид ответственности и размер штрафа зависит от правонарушения:

Нарушение Наказание Основание
Несвоевременная сдача РСВ
  • Если взносы не уплачены — штраф составит 5% от суммы неуплаченных взносов за каждый месяц просрочки, но не более 30% в общей сумме и не меньше 1 000 руб.;
  • если взносы уплачены — штраф 1 000 руб.;
  • за просрочку нулевого РСВ — штраф 1 000 руб.
 ст. 119 НК РФ
Дополнительно к ответственности могут привлечь должностных лиц работодателя, которым будет начислен штраф от 300 до 500 руб. ст. 15.5 КоАП РФ
Заблокировать расчетный счет за пропуск срока сдачи РСВ налоговики не смогут Письмо ФНС от 10.05.2017 № АС-4-15/8659
Сдача РСВ на бумаге при обязанности представления в электронной форме Штраф 200 руб. за документ ст. 119.1 НК РФ
Отчет сдан с грубыми ошибками, повлекшими занижение базы по взносам Штраф — 20% от суммы неуплаченных страх взносов, но не менее 40 000 руб. ст. 120 НК РФ

Снизить размер штрафа (в том числе минимального) вполне реально — если есть смягчающие обстоятельства. К примеру, если опоздать с представлением РСВ всего на 1 день (Письмо Минфина от 18.06.2015 № 03-02-08/35141). Список смягчающих обстоятельств приведен в ст. 112 НК РФ, но ориентирован на «физиков» (личные и семейные проблемы, тяжелое финансовое положение и т. д.). Этот список открытый, поэтому заранее подготовьте аргументы, чтобы убедить контролеров снизить штраф.

Если аргументы не сработают, можно обратиться в суд (см., например, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.03.2018 № Ф04-644/2018), хотя снизить штраф до нуля не получится (Определение ВС от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683).

Контрольные соотношения по РСВ

Основные КС для РСВ приведены в Письме ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@. В 2020 году ФНС неоднократно их обновляла и дополняла (Письма ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@, от 10.06.2020 № БС-4-11/9607, от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@).

Обновленные КС позволяют сравнивать ежемесячные суммы выплат, полученных сотрудниками в рамках трудовых отношений, не только с региональным МРОТ, но и со средней зарплатой в регионе по данной отрасли экономики за предыдущий расчетный период. Это помогает налоговикам выявлять «теневые» зарплаты.

По сравнению с прежними обновленные контрольные соотношения изменились незначительно. Их список сократили, а также добавили проверку по новым строкам РСВ:

После уточнения контрольных соотношений 1.197-1.199 реализована возможность проверки применение работодателями из категории МСП пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат работникам, которые по итогам месяца превышают МРОТ.

При выявлении нарушений в контрольных соотношениях налоговые инспекторы обязаны направить плательщику взносов требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если такие пояснения представлены не будут или указанная в них информация укажет на нарушения НК РФ, контролеры обязаны составить акт проверки (ст. 100 НК РФ).

Подводим итоги

Exit mobile version