Как выглядит справка 2-НДФЛ за 2017 год с признаком 2? На кого она заполняется и подается в ИФНС? Какие сроки сдачи в 2018 году? Ответим на вопросы.
Зачем нужна справка 2-НДФЛ?
Налоговые агенты должны не только удерживать и перечислять НДФЛ c выплаченных физлицам доходов, но и представлять сведения об этом в ИФНС. По итогам 2017 года такие сведения приводят в справке по форме 2-НДФЛ. В 2018 году такие справки нужно сдать в налоговую.
Разные признаки справок 2-НДФЛ: что это значит?
Расскажем о самых распространенных признаках, которые могут присваиваться справкам 2-НДФЛ.
Признак 1
Справка 2-НДФЛ с признаком 1 представляется по каждому физлицу, которому в 2017 году выплачивались доходы, кроме тех, кому вы выплачивали только доходы:
- по договорам купли-продажи;
- по договорам, заключенным с ними как с ИП.
Признак 2
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 за 2017 год надо представить в 2018 году на тех физлиц, с доходов которых вы не смогли полностью удержать исчисленный НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, Разд. II Порядка заполнения справки). Такая ситуация возможна, например, при вручении человеку, не являющемуся работником организации, неденежного подарка стоимостью больше 4 000 руб.
Вывод: на кого заполняется 2-НДФЛ с признаком 2
Признак 2 в справке 2-НДФЛ означает, что она подается вами как сообщение для налоговой инспекции о том, что вы выплатили физлицу доход, но не смогли удержать с него налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Справку с признаком 2 также нужно выдать физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Какие особенности заполнения справки 2-НДФЛ с признаком 2?
В справке 2-НДФЛ с признаком 2, кроме данных о вашей организации (ИП) и данных о физлице, нужно указать:
- в разд. 3 – только суммы доходов физлица (по месяцам), с которых вы не смогли удержать налог;
- в разд. 5 (гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
-в поле «Общая сумма дохода» – общую сумму дохода физлица, с которой вы не удержали налог;
– в поле «Сумма налога исчисленная» – сумму начисленного, но не удержанного налога;
– в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» проставить нули;
– в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – еще раз сумму начисленного, но не удержанного налога.
Срок сдачи за 2017 год в 2018 году
Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. В этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить физлицу (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ). Следовательно, справку 2-НДФЛ с признаком 2 за 2017 год нужно направить в инспекцию не позднее 1 марта 2018 года.