НДС, как и любой другой налоговый платеж, требует своевременной уплаты. Чтобы избежать санкций налоговой инспекции, не забудьте следить за сроками перечисления НДС в бюджет в 2020 году
Срок уплаты НДС по НК РФ
Налогоплательщик уплачивает НДС, исчисленный по итогам квартала и указываемый по строке 040 Раздела 1 налоговой декларации, тремя равными частями до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
ФНС в информационном сообщении от 17.10.2008 разъясняет: если сумма налога на равные части не делится, то в большую сторону округляется последний из платежей, например:
| Сумма НДС к уплате по итогам квартала, руб. | 1/3 суммы, руб. | Платежи до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, руб. | ||
| Первого | Второго | Третьего | ||
| 266 000 | 88 666,67 | 88 666 | 88 666 | 88 668 |
Существуют некоторые исключения в порядке и сроках уплаты НДС для отдельных категорий налогоплательщиков. Поговорим о них далее.
Сроки уплаты НДС в 2020 году
Разделим плательщиков на 4 категории и приведем сроки уплаты НДС для каждой.
Категория 1
Налогоплательщики, осуществляющие облагаемые налогом операции подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ:
- реализацию товаров, работ, услуг в пределах РФ;
- передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в пределах РФ для собственных нужд, расходы при этом не учитываются при исчислении налога на прибыль;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Крайние сроки перечисления НДС в бюджет в 2020 году в этих случаях (п. 1 ст. 174 НК РФ):
| Налоговый период | Срок 1-го платежа | Срок 2-го платежа | Срок 3-го платежа |
| 1 квартал 2020 | 27.04.2020* | 25.05.2020 | 25.06.2020 |
| 2 квартал 2020 | 27.07.2020* | 25.08.2020 | 25.09.2020 |
| 3 квартал 2020 | 26.10.2020* | 25.11.2020 | 25.12.2020 |
| 4 квартал 2020 | 25.01.2021 | 25.02.2021 | 25.03.2021 |
* Данные сроки указаны с учетом того, что 25-е число месяца выпадает на выходной день. В таком случае последним днем своевременной уплаты признается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Категория 2
Импортеры товаров в РФ и на территории под ее юрисдикцией (объект обложения НДС согласно подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
При ввозе продукции из ЕАЭС применяется п. 19 Приложения 18 Договора о Евразийском экономическом союзе, согласно которому НДС уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
- принятия товара к учету;
- срока платежа по договору лизинга.
Приведем сроки в таблице:
| Месяц, по итогам которого уплачивается НДС | Срок уплаты |
| Январь 2020 | 20.02.2020 |
| Февраль 2020 | 20.03.2020 |
| Март 2020 | 20.04.2020 |
| Апрель 2020 | 20.05.2020 |
| Май 2020 | 22.06.2020 |
| Июнь 2020 | 20.07.2020 |
| Июль 2020 | 20.08.2020 |
| Август 2020 | 21.09.2020 |
| Сентябрь 2020 | 20.10.2020 |
| Октябрь 2020 | 20.11.2020 |
| Ноябрь 2020 | 21.12.2020 |
| Декабрь 2020 | 20.01.2021 |
Импорт из других стран на территорию Таможенного союза сопровождается уплатой косвенных налогов на таможне одновременно с другими таможенными платежами (ст. 91 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).
Категория 3
Лица, выставившие счет-фактуру контрагенту с выделением суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ) и:
- не являющиеся плательщиками НДС;
- освобожденные от исполнения обязанностей по НДС;
- производящие операции, не подлежащие обложению НДС.
Перечисленные организации и ИП платят налог по итогам истекшего квартала единой суммой до 25-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 174 НК РФ):
| Налоговый период | Срок платежа |
| 1 квартал 2020 | 27.04.2020 |
| 2 квартал 2020 | 27.07.2020 |
| 3 квартал 2020 | 26.10.2020 |
| 4 квартал 2020 | 25.01.2021 |
Категория 4
Потребители услуг и работ, которые произведены иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах.
Речь идет о налоговых агентах (п. 4 ст. 174 НК РФ), которые обязаны перечислить НДС одновременно с платой иностранцу. НК РФ оговаривает условие: банк вправе принять поручение на перевод средств только вместе с поручением на уплату налога.
Возможна ли отсрочка по НДС?
Финансовые трудности выступают основанием продления срока платежа по НДС до 3-х лет, если они возникли по следующим причинам (ст. 64 НК РФ):
Для получения отсрочки налогоплательщик обращается в налоговую инспекцию с заявлением и прилагает соответствующие документы-основания.
Подводим итоги
- По общему правилу НДС уплачивается частями до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за окончившимся налоговым периодом.
- Импорт товаров, потребление услуг иностранных лиц, выставление счета-фактуры неплательщиком НДС требуют единовременной уплаты налога.
- Перечисление НДС возможно с отсрочкой при наличии весомых причин, перечисленных в ст. 64 НК РФ.