Положен ли стандартный вычет по гражданско-правовому договору. Если положен, то как его оформить? За какие месяцы предоставляется вычет исполнителю? На эти и другие вопросы дадим ответы в материале.
Вычет положен
Как это ни удивительно, физическому лицу, оказывающему услуги и производящему работы организации или индивидуальному предпринимателю, можно предоставить стандартный вычет по ГПХ.
Дело в том, что никаких ограничений по типу заключенного с физическим лицом договора налоговое законодательство не содержит. Поэтому стандартный вычет можно предоставить и тем, кто работает по трудовому договору и тем, с кем заключен гражданско-правовой договор (ст. 218 НК РФ).
Напомним, что в настоящее время Налоговым кодексом предусмотрены два типа стандартных налоговых вычетов:
- на себя;
- на ребенка.
Первые предоставляются льготным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, лицам, пострадавшим от радиации и т.д. Величина такого вычета 500 или 3000 руб. Вторая группа стандартных налоговых вычетов – это вычеты на ребенка, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
В зависимости от обстоятельств исполнитель по гражданско-правовому договору может претендовать на получение указанных вычетов. В общем, стандартные налоговые вычеты по гражданско-правовому договору законом не запрещены.
Как оформить
Что касается оформления, то процедура предоставления вычета гэпэдэшнику аналогична общепринятой. Во первых, исполнитель должен предоставить в распоряжение организации (индивидуального предпринимателя) все необходимые для назначения вычета документы (п. 3 ст. 218 НК РФ). К ним, в частности, относятся:
- заявление;
- справки 2-НДФЛ;
- документы, подтверждающие право на вычет (свидетельства о рождении ребенка, справка об инвалидности и т.д.).
Подробнее об этом см. «Все о документах для получения вычета на ребенка».
Во-вторых, на основании имеющихся бумаг заказчик определит размер стандартного налогового вычета, который полагается исполнителю (п. 1 ст. 218 НК РФ).
Понятно, что стандартные вычеты гэпэдэшникам полагаются только за месяцы действия договора. При этом обязательно нужно учитывать доходы такого лица с начала года, чтобы не допустить превышения установленного лимита заработка (письма Минфина от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81, ФНС от 04.03.2009 № 3-5-03/233).
На практике бывают случаи, когда договор действует много месяцев подряд, а вознаграждение исполнителю выплачивается только по его окончании. В таком случае налоговые вычеты по гражданско-правовому договору положены за все месяцы его действия.
Факт единократной выплаты по истечении срока ГПД значения не имеет. К аналогичным выводам приходят в Минфине (письма от 13.01.2012 № 03-04-05/8-10, от 21.07.2011 № 03-04-06/8-175). Правомерность этой позиции подтверждают судьи (постановление Президиума ВАС от 14.07.2009 № 4431/09).