Каковы предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2019 году? Все работодатели должны уплачивать взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат в пользу сотрудников. Про максимальную сумму выплаты в пользу работника, после достижения которой взносы не начисляются, расскажем в материале.
На что начислять
Работодатели начисляют страховые взносы на вознаграждения в денежной и натуральной форме, которые выплачиваются:
- в рамках трудовых отношений;
- по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
- исполнителям по авторским договорам;
- директору, являющемуся единственным учредителем, даже если с ним не заключен трудовой договор.
Для целей обложения взносами на пенсионное, социальное, медицинское страхование выплаты, произведенные работникам в натуральной форме (товарами, работами, услугами) учитываются по их стоимости с учетом косвенных налогов: НДС и акцизов (п. 7 ст. 421 НК РФ).
Перечислим основные выплаты, на которые нужно начислить взносы (ст. 420, 422 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ):
- заработная плата;
- надбавки и доплаты (за стаж, совмещение профессий, за выслугу лет и т.д.);
- премии;
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам (подряда, возмездного оказания услуг и т.д.);
- вознаграждение по авторским и лицензионным договорам;
- средний заработок (за дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов, за дни сдачи крови и положенные донорам дни отдыха, за время военных сборов);
- сверхнормативные выплаты работникам (выходные пособия, компенсации при увольнении и т.д.).
Сколько начислять
Большинство работодателей начисляет страховые взносы по следующим тарифам:
| Тариф | Цель начисления |
| 22% | на обязательное пенсионное страхование |
| 2,9% | на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
| 5,1% | на обязательное медицинское страхование |
Таковы основные тарифы страховых взносов. Рассчитывая платежи, необходимо учитывать предельные базы для начисления страховых взносов. В 2019 они составят:
| Вид страховых взносов | Максимальная величина выплат | Тариф после превышения предельной базы для компаний, не имеющих льгот | Тариф после превышения предельной базы для компаний, применяющих пониженные тарифы |
| Взносы на обязательное пенсионное страхование | 1 150 000 руб. | 10% | 0% |
| Взносы на обязательное социальное страхование | 865 000 руб. | 0% | 0% |
Отметим, что с 2019 года нет пониженных тарифов для организаций и предпринимателей на УСП и для аптек на ЕНВД. Такие плательщики применяют основные тарифы, как и большинство компаний (письмо Минфина РФ от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).
Право на применение пониженных тарифов сохранилось у компаний, удовлетворяющих следующим условиям (письмо Минфина России от 25.01.2018 № 03-15-06/3961):
- доходы компании не превышают 79 млн. руб.;
- не менее 70% доходов – это поступления, связанные с деятельностью, упомянутой в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.