Начисляются ли на доходы в натуральной форме страховые взносы в 2019? Бывают случаи, когда работники получают доходы не деньгами, как обычно, а готовой продукцией или другими материальными ценностями. Или же работодатель может оплатить за сотрудников некие товары (работы, услуги). Например, оплачивать аренду квартиры. Такие доходы работников признаются доходами в натуральной форме. О страховых взносах расскажем в материале.
Что за доходы в натуральной форме
Начнем с того, что расскажем про натуральную форму получения дохода. Получить доход в натуре означает его получение не в денежном выражении, а в виде товара, работы или услуги. Такие доходы принято группировать в следующие группы:
- оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав) за работника в его собственных интересах (питание, фитнес и т.д.);
- товары, работы, услуги, переданные работнику в качестве оплаты его труда;
- переданные работнику безвозмездно товары, работы и услуги (например, подарки, стоимость которых превышает 4 т.р.).
Если речь идет о зарплате, то встает вопрос о начислении страховых взносов на доходы в натуральной форме в 2019 году.
Нужно согласие
Если компании решит выдавать часть зарплаты в натуральной форме, то нужно обеспечить соблюдение двух условий:
- предусмотреть такую возможность в трудовом или коллективном договоре;
- заручиться письменным согласием работника.
В любом случае та часть зарплаты, которая выдается в натуре, не может превышать 20 процентов от общей суммы начисления (ст. 131 ТК РФ). Правомерность такого вывода подтверждают высшие судьи (п. 54 постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2).
В общем порядке
С заработной платы нужно рассчитать взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). То, что зарплата выплачена не в денежной форме, никакого значения не имеет. Таким образом, доход в натуральной форме и страховые взносы в 2019 году неразрывно связаны.
Заметим, что существует законодательный запрет на выдачу зарплаты следующими видами товаров (ч. 3 ст. 131 ТК РФ):
- спиртные напитки;
- наркотические, токсические, ядовитые и вредные вещества;
- оружие и боеприпасы;
- боны и купоны;
- долговые расписки.
Начислить страховые взносы при натуральных расчетах нужно в том же порядке, что и при выплате вознаграждения в денежной форме – в последний день месяца со всей начисленной сумму. Отразить в отчетности (форма 4-ФСС и расчет по страховым взносам) такие доходы нужно в общем порядке наравне с денежными выплатами.
Вывод на 2019 год
Доход работника в натуральной форме возникает у него, если вы:
- выплатили ему заработную плату в неденежной форме;
- оплатили за него товары (работы, услуги).
Такой доход облагается страховыми взносами в общем порядке (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ).
Базой для исчисления страховых взносов является рыночная стоимость таких товаров (работ, услуг), иного имущества, определенная в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. Стоимость таких товаров (работ, услуг) при этом (п. 7 ст. 421 НК РФ):
- включает соответствующие суммы НДС и акцизов;
- не включает частичную оплату работником стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.