Законодательные изменения ежегодно заставляют бухгалтеров пересматривать учетную политику. Расскажем, какие нововведения принес 2019 год и что стоит предусмотреть при составлении учетной политики на 2020 год.
Изменения в налоговой учетной политике на 2020 год
НК РФ перенес массу поправок, и учетная политика в целях налогообложения на 2020 год требует уточнения таких нюансов. Представим их в таблице:
| № п/п | Что закрепить в учетной политике | Суть изменений с 01.01.2020 | Основание |
| 1 | Метод начисления амортизации | Переход от одного метода к другому разрешен 1 раз в 5 лет.
Ранее замена линейного метода нелинейным ограничений по периодичности не имела |
п. 1 ст. 259 НК РФ |
| 2 | Восстановление НДС при совмещении ОСН с ЕНВД | Операция выполняется в том отчетном периоде, в котором началось использование имущества в рамках деятельности по ЕНВД, если в отношении других видов деятельности применяется ОСН.
Ранее НДС восстанавливался в квартале, предшествующем переходу на ЕНВД |
подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ |
| 3 | Оказание услуг (выполнение работ) за границей облагается НДС | С 1 июля 2019 года положения о раздельном учете и не облагаемых НДС операциях исключаются из учетной политики.
Ранее хозяйствующие субъекты вели раздельный учет операций по НДС |
п. 4 ст. 170 НК РФ |
| 4 | Применение инвестиционного налогового вычета | Разрешено в отношении 8-10 амортизационных групп (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств). Допускается применение вычета:
Разрешено применение инвестиционного вычета консолидированной группой плательщиков |
ст. 286.1 НК РФ |
| 5 | Пересмотр состава прямых и косвенных расходов | Связанные с производством затраты относят к косвенным расходам, если по экономически обоснованным показателям нет возможности отнести их к прямым.
Отсутствие состава прямых и косвенных расходов в учетной политике дает право налоговикам самостоятельно их определить, пересчитать налог на прибыль и начислить санкции |
Письмо Минфина России от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81943 |
| 6 | Перечисление НДФЛ обособленными подразделениями | Налоговые агенты вправе выбрать одну ИФНС для уплаты НДФЛ по всем филиалам (в пределах одного муниципалитета) | п. 7 ст. 226 НК РФ |
| 7 | Перечисление страховых взносов обособленными подразделениями | Если подразделение имеет расчетный счет, то самостоятельно уплачивать страховые взносы и передавать отчетность в ПФ РФ ее вправе уполномочить головной офис | подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ |
| 8 | Учет расходов на покупку недвижимого имущества при УСН | Расходы списываются на общих основаниях: после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты.
Ранее имела значение расписка о подаче документов на госрегистрацию недвижимости |
п. 54 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Изменения в бухгалтерской учетной политике на 2020 год
При составлении бухгалтерской учетной политики на 2020 год обратите внимание на следующие моменты:
| № п/п | Что закрепить в учетной политике | Суть изменений с 01.01.2020 | Основание |
| 1 | Новое право главного бухгалтера | Требования главного бухгалтера, предъявленные в письменном виде, обязательны для исполнения всеми сотрудниками. В учетной политике закрепляются:
В ст. 15.11 КоАП РФ внесено уточнение: бухгалтера не оштрафуют за искажение отчетности, если первичные документы, оформленные другими работниками, не отражают факты хозяйственной жизни, переданы в бухгалтерию с опозданием или не переданы вовсе |
п. 3 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ |
| 2 | Раскрытие сведений о прекращаемой деятельности | ПБУ 16/02 становится обязательным как для коммерческих, так и для некоммерческих организаций (за исключением государственных и муниципальных учреждений).
Введено понятие долгосрочных активов к продаже, поэтому необходимо:
Если организация ведет упрощенный учет и не выпускает публично размещаемые ценные бумаги, она вправе не применять ПБУ 16/02 |
Приказ Минфина России от 05.04.2019 № 54н |
| 3 | Изменения в ПБУ 18/02 |
|
Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н |
| 4 | Применение федерального стандарта бухгалтерского учета аренды | Стандарт обязателен для отчетности за 2022 год, но учесть его фирма вправе и ранее, но только в отношении договоров аренды, истекающих после 1 января 2021 года.
Арендатор (лизингополучатель) в учетной политике при переходе к ФСБУ 25/2018 отразит:
Арендодатель (лизингодатель) уточнит:
|
Приказ Минфина России от 16.10.2018 № 208н |
О других важных изменениях законодательства в 2020 году читайте нашу статью.
Подводим итоги
- Отстоять точку зрения в споре с налоговым инспектором поможет четко составленная учетная политика.
- Уточнения в 2020 году потребует как бухгалтерская учетная политика, так и налоговая — в части НДС, налога на прибыль, УСН, НДФЛ и др.