Налоговый режим для самозанятых начнет действовать 01.01.2019 (Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Это значит, что физические лица, даже не оформленные в качестве ИП, смогут вести предпринимательскую деятельность и законно платить свой собственный налог — налог на профессиональный доход. Мы расскажем, нужно ли компаниям и предпринимателям оформлять договорные отношения с такими самозанятыми и придется ли уплачивать за них НДФЛ и взносы.
Обязательно ли заключать договор с самозанятыми?
Если самозанятое лицо не имеет статуса ИП, возникают два нюанса:
- хозяйственные отношения оформляются с «обычным» физлицом (не ИП);
- это физлицо все-таки не совсем «обычное», поскольку имеет статус самозанятого и уплачивает налог на профдоход.
Меняют ли эти два нюанса что-либо в оформлении договора ГПХ? На наш взгляд, ничего.
Закреплять ли договорные отношения на бумаге с самозанятым — решать только вам. Ведь в отношении сотрудничества по договору ГПХ закон не ставит жестких рамок и не требует однозначно письменной формы. Поэтому ваше соглашение может быть и устным, если, конечно, это устраивает обе стороны, и для данной сделки не предусмотрена обязательная письменная форма (ст. 159 ГК РФ).
Однако перед тем как соглашаться на устное закрепление договоренностей, необходимо продумать:
- позволит ли оно однозначно трактовать хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете и нет ли риска предъявления претензий со стороны ФНС;
- что будет, если придется судиться с исполнителем, и какие вы сможете представить доказательства суду, если нет «бумажного» договора;
- не переквалифицируют ли контролеры ваш устный договор ГПХ в трудовой: ведь самозанятым не запрещено одновременно работать и на себя, и на работодателя.
Подробнее о гражданско-правовых договорах, порядке оформления и рисках читайте в статьях:
- Что такое договор гражданско-правового характера;
- Гражданский правовой договор с работником: образец;
- Штраф за гражданско-правовые договоры 2017.
Нужно ли платить НДФЛ и взносы?
На этот счет сегодня озвучиваются разные экспертные мнения: кто-то говорит, что однозначно да (ведь это договор с «обычным» физлицом), кто-то категорически не согласен. А правда, как обычно, где-то посередине. И вот почему.
Самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ (п. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Это значит, что, заключая договор с таким физлицом, вам исполнять обязанности налогового агента не придется.
Проверить статус самозанятого можно будет на специальном сервисе.
Теперь, что касается страховых взносов. Суммы, выплаченные самозанятому, не облагаются взносами у организаций (ИП), заключивших с таким физлицом договор. Но это происходит не всегда. Есть очень важное условие: на выплаченную сумму у вас должен быть чек, сформированный самозанятым в электронной форме или на бумаге (абз. 2 п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
Электронный чек можно получить (ст. 14 Закона № 422-ФЗ):
- на абонентский телефонный номер или электронную почту;
- путем считывания вашим техническим устройством QR-кода, содержащегося на чеке.
Можно ли оформить уже имеющихся работников самозанятыми и экономить на налогах?
Увы, нет (подробности здесь). Если у вас уже работают сотрудники по трудовому договору, то вы с ними сможете сотрудничать как с самозанятыми лишь при условии, что вы их уволите, а через 2 года заключите новый договор (п. 8 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Понятно, что это совершенно бессмысленно, но на это и было рассчитано: чтобы закрыть соблазн такого перевода.
А вот новых сотрудников брать в качестве самозанятых можно, и будет экономия на налогах. Однако не забывайте о том, что всегда существует риск переквалификации договоров ГПХ в трудовые — со всеми сопутствующими «прелестями»: крупными штрафами, доначислением налогов и взносов, привлечением к административной ответственности.
Напомним, какие формулировки в договоре ГПХ считаются рискованными:
| Условия договора | Рекомендуемые формулировки | Рискованные формулировки |
| Название договора | Договор на выполнение работ | Договор |
| Наименования сторон | ООО «АВС», именуемое в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны и гражданин Федоров Андрей Николаевич, именуемый в дальнейшем «Исполнитель»… | ООО «АВС», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», с одной стороны и гражданин Федоров Андрей Николаевич, именуемый в дальнейшем «Сторона 2» |
| Предмет договора | 1.1. Исполнитель обязуется по заданию Заказчика выполнить работы по созданию сайта а-в-с.ru, указанные в приложении № 1 к настоящему договору, и сдать их Заказчику, а Заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. | 1.1. Исполнитель обязуется выполнять функции технического специалиста… |
| Сроки начала и окончания работ | 2.1. Исполнитель обязуется выполнить работы, указанные в пункте 1.1, в следующие сроки: – дата начала работ — 14 апреля 2018 года; – дата окончания работ — 30 октября 2018 года. |
2.1. Дата начала работ — 14 апреля 2018 года. |
| Порядок приема работы | 3.1. По окончании работ, указанных в пункте 1.1 настоящего Договора, Исполнитель обязуется передать результат выполненных работ Заказчику по Акту приема-передачи выполненных работ. 3.2. Заказчик обязан проверить результат работы и подписать Акт приемки-передачи выполненных работ в течение 3 (трех) рабочих дней с момента его получения от Исполнителя. |
3.1. Исполнитель обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка ООО «АВС» и иные локальные нормативные акты. 3.2. Исполнитель обязан выполнять работы пять дней в неделю, с понедельника по пятницу, с 8:00 до 17:00, перерыв на обед — с 12:00 до 13:00. |
| Оплата по договору | 4.1. Общая стоимость работ по Договору составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей. 4.2. Заказчик оплачивает работу в течение 3 (трех) рабочих дней с момента подписания Сторонами Акта выполненных работ. |
4.1. Стоимость работ составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей в месяц. 4.2. Заказчик оплачивает работы в два этапа: – 25 000 рублей — ежемесячно не позднее 20-го числа; – 25 000 рублей — ежемесячно не позднее 5-го числа следующего месяца. |
Если договор ГПХ переквалифицируют в трудовой, последует административная ответственность (п. 4, 5 ст. 5.27 КоАП).
За первичное нарушение предъявят:
- штраф на руководителя — 10 000-20 000 руб.;
- штраф на организацию — 50 000-100 000 руб.
За повторное нарушение:
- для руководителей — дисквалификация на 1-3 года;
- для организаций — штраф 100 000-200 000 руб.
Все это в полной мере касается и рисков заключения договоров ГПХ с самозанятыми гражданами, не имеющими статуса ИП, если фактически они выполняют трудовые функции.