С наступлением 2020 года обновлена форма отчета по страховым взносам (РСВ). Поправки в ней оказались не только редакционными, и это привело к необходимости корректировки контрольных соотношений. Подробнее об изменениях соотношений — в нашем материале.
Причины изменения контрольных соотношений РСВ
Для применения с 1 квартала 2020 года отчет РСВ имеет новый бланк, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Соответственно, бланк, содержавшийся в Приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, становится недействительным.
Что изменилось в форме? Наряду с редакционными поправками (уточняющими или расширяющими формулировки названий полей/строк, дополняющими или исключающими информацию справочного характера) в ней достаточно много и иных изменений, влияющих на отсылки, используемые при описании контрольных соотношений:
- из подразделов 1.1, 1.2, 1.3 приложения 1 к Разделу 1 и из Раздела 3 убраны поля для цифр, являющихся сводными для последнего квартала отчетного периода;
- в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к Разделу 1 возникла дополнительная строка 045 для сумм принимаемых к вычету расходов;
- подраздел 1.4 приложения 1 к Разделу 1 превратился в приложение 1.1 к этому же разделу;
- в приложение 2 к Разделу 1 введены дополнительные строки 015 (показывающая число лиц, на доходы которых начислены взносы) и 055 (отражающая сумму выплат иностранцам);
- приложение к Разделу 1, ранее имевшее номер 6, оказалось исключенным из отчета, за счет чего следующие за ним приложения приобрели номера, уменьшенные на единицу, при этом последним стало приложение 9, а не 10;
- из Раздела 3 убран ряд неинформативных полей, предварявших основные данные, и из-за этого изменена нумерация основных строк.
Кроме того, значимость для описания контрольных соотношений, приобрел код, характеризующий тип плательщика доходов, который в обновившемся отчете следует указывать в приложениях 1 и 2 раздела 1.
Масштабность изменений отчета, влияющих на описательную часть контрольных соотношений, потребовала полного их пересмотра.
Что изменилось в КС для РСВ в 2020 году
Новые контрольные соотношения, применяемые для отчета ЕРСВ, создаваемого в 2020 году, содержатся в Письме ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@. Сформированы они по тем же принципам, что и предшествующие им контрольные соотношения (они приводились в Письме ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@), т. е. разделены на 3 вида (относящиеся только к текущему отчету, внутри- и междокументные), каждый из которых требует соблюдения своих правил при проверке:
- по текущему отчету проверяется актуальность его формы, правильность внесения данных об отчетном периоде, о подателе отчета и попавших в него физлицах, корректность суммовых соотношений между цифрами, приведенными в разделах и подразделах отчета;
- этап внутридокументной проверки базируется на увязке цифр текущего отчета и данных такой же отчетности по предшествующим периодам, а также построчном пересчете показанных в отчете данных;
- междокументный контроль подразумевает увязку приведенных в отчете цифр со сведениями, приводимыми в иной отчетности, и информацией общедоступного характера, позволяющей давать оценку величине выплачиваемых доходов.
Внесенные с 2020 года в бланк отчета изменения отразились на первых 2-х группах контрольных соотношений, приведя к:
- обновлению отсылок к номерам строк подразделов приложения 1 и поменявших свои номера приложений к разделу 1;
- добавлению соотношений, относящихся новым строкам, появившимся в подразделах 1.1, 1.2 приложения 1 и приложении 2 к разделу 1;
- изменению описания соотношений, использующих нумерацию строк раздела 3;
- необходимости учета кода типа плательщика при выборе подходящего контрольного соотношения.
Сами принципы установления контрольных соотношений (по арифметическому соответствию и логике) не изменились.
Подводим итоги
- С отчетов, составляемых за периоды 2020 года, изменена форма бланка ЕРСВ. Принципиальных изменений в нем нет, но они привели к изменению нумерации строк в разделах 1 и 3 и приложений к разделу 1. В приложения 1 и 2 к Разделу 1 введены дополнительные строки в поле для указания кода типа плательщика доходов.
- Изменения в нумерации строк потребовали корректировки описания применявшихся ранее контрольных соотношений. Выбор этого описания следует производить с учетом типа, к которому относится плательщик доходов.
- Введены соотношения для новых строк.