Может ли директор быть самозанятым?

Режим для самозанятых набирает популярность и распространяется по всей стране. Плательщиками НПД могут быть представители разных сфер деятельности. Разберемся, может ли генеральный директор стать самозанятым.

Кто считается самозанятыми и почему их выгодно брать на работу

Самозанятыми называют граждан, выполняющих работы, оказывающих услуги и продающих товары собственного производства. Они могут не регистрировать ИП, однако должны встать на налоговый учет в территориальной ИФНС. Регистрация самозанятых максимально упрощена и происходит через приложение «Мой налог» или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

В этой статье мы говорим о самозанятых, находящихся на налоговом спецрежиме с уплатой налога на профессиональный доход (НПД) в соответствии с Законом № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…». Какие еще есть виды самозанятых, смотрите здесь.

Если работодатель заключит с самозанятым договор ГПХ, ему не нужно платить страховые взносы и удерживать НДФЛ. Со своего дохода самозанятый сам платит НПД по ставкам:

• 4% — в отношении доходов, полученных от филиц;
• 6% — в отношении доходов, полученных от ИП и юрлиц.

И если контролеры найдут в таком сотрудничестве признаки трудовых отношений, будут серьезные неприятности: с предприятия взыщут все неуплаченные взносы, а также наложат штраф за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Сумма штрафа:

• с руководителей — от 10 до 20 тыс. рублей;
• с ИП — от 5 до 10 тыс. рублей;
• с юрлиц — от 50 до 100 тыс. рублей.

За повторные нарушения ответственность серьезнее (п. 5 ст. 5.27 КоАП РФ).

Управляющий может быть самозанятым?

Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО» дает возможность компаниям передавать по договору полномочия единоличного исполнительного органа управляющему. Наделить такими полномочиями возможно физлицо в статусе ИП, заключив с ним договор ГПХ управления. Вносить сведения об управляющем в устав организации необязательно, поскольку управляющий не является органом общества, а лишь исполняет его полномочия.

Закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…» разрешает вести самозанятость как в статусе ИП, так и без него. Однако этот нормативный акт из сферы налогового, а не гражданского законодательства (п. 2 ст. 3 ГК РФ), он не устанавливает условия ведения предпринимательской деятельности по управлению хозобществами. В соответствии же с гражданским законодательством передать полномочия по управлению обществом можно коммерческой организации или физлицу в статусе ИП (подп. 2 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ, подп. 2 п. 2.1 ст. 32, подп. 4 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ).

Поскольку в Законе № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…» управляющие по договору управления не названы в исключениях на применение НПД, самозанятый гражданин в статусе ИП может оказывать услуги по управлению обществом. С полученной оплаты за оказанные услуги он должен самостоятельно заплатить НПД.

Руководитель и самозанятость: ограничения

Специальный налоговый режим НПД накладывает ряд ограничений:

• Годовой доход руководителя не может быть больше 2,4 млн рублей (помесячных ограничений нет).
• Невозможно заключить такой договор ГПХ с человеком, с которым трудовые отношения расторгнуты менее 2 лет назад. Действующий директор может быть самозанятым, но оказывать услуги он вправе только другим организациям и физлицам.
• Не забывайте о риске переквалификации договора с самозанятым в трудовой. Если налоговики докажут, что договор управления заключен для минимизации налогов и взносов, то управляющему доначислят НДФЛ, а компании — налог на прибыль и страховые взносы. Ну и, конечно, предъявят штрафы (о них мы говорили выше).

Что не следует включать в договор с самозанятым директором

Прежде всего, в договоре не должно быть даже намеков на то, что управляющий — это подчиненный. Опасно включать в договор с директором следующие положения: