Размер предельной базы по страховым взносам в 2020 году вырастет: Правительством РФ подготовлен проект Постановления с новыми лимитами по доходу, с превышения которого взносы нужно платить по сниженным ставкам. Рассмотрим, какая база по страховым отчислениям установлена на 2020 год и на какие взносы она распространяется.
На какие взносы действует предельная база
Ограничение по доходу, с превышения которого взносы нужно платить по сниженным ставкам, распространяется только на 2 вида страховых отчислений:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
А вот на взносы на травматизм и медстрахование — нет: они начисляются на весь доход сотрудника.
Подробнее о том, что такое предельная база, можно прочитать здесь.
Размер предельной базы по взносам 2020
В 2020 году размер предельной базы по страховым взносам составит:
- 1 292 000 руб. — для отчислений на ОПС;
- 912 000 руб. — для взносов на ВНиМ.
Напомним, что в 2019 году лимит по доходу для отчислений на страхование составлял:
- 1 150 000 руб. — для взносов на ОПС;
- 865 000 руб. — для взносов на ВНиМ.
По сравнению с 2019 годом предельная база по пенсионным взносам увеличилась на 12,3%, по отчислениям на ВНиМ — на 5,4%. Ее рост связан с ежегодной индексацией средней заработной платы в РФ.
Как предельная база влияет на расчет взносов
До тех пор, пока доход сотрудника не превысит указанные выше лимиты, взносы рассчитываются по общей ставке:
- 22% — для отчислений на ОПС.
- 2,9% — для отчислений на ВНиМ.
При достижении предельной базы страховые взносы следует рассчитывать по другим ставкам:
- 10% — для взносов на ОПС.
- 0% — для взносов на ВНиМ.
Подробнее о том, как рассчитывать взносы при достижении предельной базы, можно прочитать здесь.
Особенности применения базы при расчете взносов на ОПС
Если вы рассчитываете пенсионные взносы по сниженной ставке, то по достижении предельной базы их начислять не нужно (Письмо ФНС России от 21.03.2019 № БС-4-11/5055@). Если же наоборот — используете доптариф, то предельная база не применяется вовсе, и взносами облагается весь доход сотрудника (п. 5 ст. 421 НК РФ).
Для удобства отразим предельную базу на 2020 год в виде таблицы:
|
Вид взноса |
База в 2019 году | База в 2020 году | Ставка по взносу до превышения |
Ставка по взносу после превышения |
|
ОПС |
1 150 000 руб. | 1 292 000 руб. | 22 |
10% |
|
ВНиМ |
865 000 руб. | 912 000 руб. | 2,9% |
0% |
|
ОМС |
База не установлена |
5,1% |
||
|
Взносы на травматизм |
База не установлена |
От 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска основного вида деятельности |
||
На кого распространяется предельная база
Учитывать размер доходов при расчете страховых взносов должны все работодатели:
- организации;
- ИП;
- физические лица, не являющиеся ИП.
Если с сотрудником заключен гражданско-правовой договор, то взносы в ФСС платить не нужно. Соответственно, и предельная база в этом случае не применяется.
Что касается ИП, не производящих выплаты наемным работникам, то для них установлена своя предельная база: по взносам на ОПС. Напомним, что ИП, работающие только на себя, обязаны уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере.
В 2020 году он составит:
- на ОПС — 32 448 руб.;
- на ОМС — 8 426 руб.
Если доход работника с начала года превысит 300 000 руб., то дополнительно нужно уплатить 1% с превышения. Максимальный размер всех отчислений на ОПС (32 448 + 1%) в 2020 году ограничен суммой в 259 584 руб. То есть, каким бы ни был доход в 2020 году, максимальная сумма всех отчислений на ОПС не может превысить указанный лимит.
Пример
ИП в 2020 году получил доход — 50 000 000 руб. Фиксированные взносы он заплатит в размере 32 448 руб. на ОПС и 8 426 руб. — на ОМС. Взнос с превышения дохода составит не 497 000 руб. ((50 000 000 — 300 000) * 1%), а 227 136 руб. (259 584 — 32 448).
Подводим итоги
- Предельная база по взносам на 2020 год составляет: 1 292 000 руб. для отчислений на ОПС и 912 000 руб. — для взносов на ВНиМ.
- Если доход сотрудника с начала года превысит эти лимиты, взносы нужно рассчитывать по сниженным ставкам.
- Если работодатель применяет пониженный тариф по взносам на ОПС, то при достижении предельной базы взносы уплачивать не нужно.
- Если взносы на ОПС уплачиваются по доптарифу — предельная база не применяется.