Заработная плата

Как рассчитать взносы при превышении предельной базы

Рассчитывая страховые взносы за сотрудника, необходимо учитывать размер полученного им с начала года дохода. Если он превысит установленный лимит — взносы нужно считать по другой ставке. Разберемся, как предельная база влияет на страховые отчисления и как их рассчитывать при ее превышении.

Для чего нужна предельная база

Предельная база для начисления страховых взносов — это размер доходов сотрудника, при превышении которого отчисления на страхование делаются по более низким ставкам. Величина предельной базы каждый год меняется и зависит от роста среднемесячной зарплаты в РФ.

В 2020 году предельная база установлена для взносов на:

  • обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере — 1 292 000 руб.;
  • обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 912 000 руб.

Более подробно про размер предельной базы в 2019 и 2020 годах можно прочитать здесь.

Расчет взносов на ОПС при превышении предельной базы

Порядок расчета взносов на ОПС при превышении установленного лимита по доходам зависит от того, какой тариф вы применяете.

О том, какие выплаты включаются в предельную базу, можно узнать из этой статьи.

Если взносы рассчитываются по общему тарифу — 22%

До тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит лимит в 1 292 000 руб., рассчитывайте взносы по основному тарифу — 22%.

Читайте также:  Распределение стимулирующих выплат: положение о комиссии

После того как доходы работника превысят предельную базу, считайте взносы по ставке 10%.

Пример 1

Зарплата главного бухгалтера Васильевой Н. В. в ООО «Кадровик» в 2020 году составила 175 000 рублей в месяц. Тариф взносов на ОПС — 22%.

Доход с января по июль — 1 225 000 руб. В августе доход Васильевой превысит лимит в 1 292 000 руб. и составит 1 400 000 руб. Значит, с сентября взносы на ОПС нужно рассчитывать по ставке 10%.

За период с января по июль с дохода Васильевой уплачены страховые взносы на ОПС в размере 269 500 руб. (1 225 000 * 22%). Взносы за июль необходимо считать по двум ставкам: 22% и 10%:

  • 108 000 руб. — доход, с которого взносы будут считаться по ставке 10% (1 400 000 — 1 292 000);
  • 67 000 руб. — доход, облагаемый взносами по ставке 22%.

Таким образом, отчисления на ОПС в июле составят 25 540 руб. (108 000 * 10%) + (67 000 * 22%).

Если взносы рассчитываются по сниженной ставке

Если взносы на ОПС вы рассчитываете по льготной ставке, то после превышения лимита в 1 292 000 руб. начислять их больше не нужно (Письмо ФНС России от 21.03.2019 № БС-4-11/5055@).

Пример 2

Зарплата программиста Елисеева А. К. в ООО «Кадровик-IT» в 2020 году составила 132 000 руб. в месяц. Тариф страховых взносов на ОПС — 8% (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Доход с января по сентябрь — 1 188 000 руб. В октябре доход Елисеева превысит лимит в 1 292 000 руб. и составит 1 320 000 руб. Значит, с ноября взносы на ОПС больше не нужно начислять.

За период с января по сентябрь с дохода Елисеева уплачены страховые взносы на ОПС в размере 95 040 руб. (1 188 000 * 8%). В октябре необходимо рассчитать, с какого дохода взносы уплачивать не нужно:

  • 28 000 руб. — доход, с которого взносы начислять уже не нужно (1 320 000 – 1 292 000).
  • 104 000 руб. — доход, с которого взносы нужно рассчитать по ставке 8% (132 000 — 28 000);

Таким образом, отчисления на ОПС в октябре составят 8 320 руб. (104 000 * 8%).

Если взносы рассчитываются по дополнительному тарифу

Если взносы на ОПС рассчитываются по доптарифу, то предельная база не применяется (п. 5 ст. 421 НК РФ).

Читайте также:  Таблица: процентные надбавки территорий расположенных в районах Крайнего Севера 2019

Пример 3

Работа Трофимова Д. Р. в ООО «Шахта» связана с вредными условиями труда. Помимо основной ставки отчислений на ОПС — 22%, организация уплачивает взносы по доптарифу — 9%. Зарплата Трофимова в 2020 году составила 238 000 руб. в месяц. Несмотря на то, что доход превысил предельную базу в июне, взносы нужно рассчитывать до конца года по ставкам 22% + 9%.

Расчет взносов на ВНиМ при превышении предельной базы

До того момента, пока доход сотрудника не превысит 912 000 руб., рассчитывайте взносы по ставке 2,9%. После превышения — взносы начислять больше не нужно.

Пример 4

Зарплата юриста Макеева И. Л. в ООО «Кадровик» в 2020 году составила 88 000 руб. в месяц.

Доход с января по октябрь — 880 000 руб. В ноябре доход Макеева превысит лимит в 912 000 руб. и составит 968 000 руб. Значит, с декабря взносы на ВНиМ начислять не нужно.

За период с января по октябрь с дохода Макеева уплачены страховые взносы на ВНиМ в размере 25 520 руб. (880 000 * 2,9%). В ноябре необходимо рассчитать, с какого дохода взносы уплачивать не нужно:

  • 56 000 руб. — доход, с которого взносы начислять уже не нужно (968 000 – 912 000).
  • 32 000 руб. доход, с которого взносы нужно рассчитать по ставке 2,9% (88 000 — 56 000);

Таким образом, отчисления на ВНиМ в ноябре составят 928 руб. (32 000 * 2,9%).

Подводим итоги

  • До превышения лимита в 1 292 000 руб. взносы на ОПС рассчитывают по ставке 22%, после превышения — по ставке 10%.
  • При применении пониженного тарифа по пенсионным взносам доходы, превышающие установленный лимит, взносами не облагают.
  • При начислении пенсионных взносов по допотарифу предельную база не применяют.
  • Взносы ВНиМ до достижения доходом лимита в 912 000 рассчитывают по ставке 2,9%, после превышения — не начисляют до конца года.

Читайте также:  Взносы за работников в ПФР в 2019 году: КБК

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Теги: #2020 #взносы #предельная база #страховые взносы

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии