Site icon Блог Кадровика

6-НДФЛ: памятка для бухгалтера

Анастасия Пименова

Выплата дохода физическому лицу влечет возникновение функций налогового агента: организация и ИП не только должны удержать НДФЛ из выплат, но и отчитаться перед налоговой инспекцией. Расскажем, как составить ежеквартальный расчет 6-НДФЛ.

Кто сдает 6-НДФЛ

Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утвержден Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Отчитаться перед ИФНС обязаны лица, которые выплачивали доходы (как в денежной, так и в натуральной форме) гражданам в отчетном периоде:

Если фактически выплат в пользу физических лиц не было ни разу в году — форма не подается. Однако инспекторы могут подумать, что работодатель уклоняется от исполнения обязанностей агента, и заблокировать счет в банке до выяснения обстоятельств. В таком случае рекомендуем:

Обратите внимание: если налогооблагаемая выплата в пользу человека состоялась хотя бы 1 раз, например, во 2 квартале, отчеты агентом будут сданы за полугодие и за каждый последующий отчетный период этого года: за 9 месяцев и год.

Читайте также:

Какие данные необходимы для заполнения 6-НДФЛ

Расчет не требует указания данных по необлагаемым НДФЛ операциям с учетом некоторых нюансов:

Перед составлением отчета налоговый агент выявляет выплаты, которые в 6-НДФЛ отражению не подлежат.

Какие правила установлены для оформления бланка 6-НДФЛ

Документ составляется с учетом требований, приведенных в Приложении № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@:

Как заполнить 6-НДФЛ — пошаговая инструкция

В отличие от многих видов отчетов 6-НДФЛ позволяет работать с разделами в любой очередности. Наша инструкция составлена в порядке нумерации страниц.

Шаг 1. Оформляем титульный лист 6-НДФЛ

Первая страница стандартно заполняется сведениями о подающем отчет лице:

Шаг 2. Составляем раздел 1 расчета 6-НДФЛ

На листе отражаются показатели нарастающим итогом с начала года:

В разрезе налоговых ставок приводятся Информация по всем ставкам суммируется по строкам
  • Начисленные доходы, в т. ч. дивиденды;
  • предоставленные налоговые вычеты;
  • исчисленный налог, в т. ч. с дивидендов;
  • фиксированный аванс по НДФЛ, уменьшающий рассчитанный с начала года налог
  • Число физлиц, получивших облагаемые выплаты в отчетном году;
  • сумма удержанного налога;
  • сумма неудержанного налога;
  • сумма налога, возвращенная агентом человеку по причине излишнего удержания

Шаг 3. Заполняем Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Листы этого раздела составляются только в отношении операций, проведенных за последний квартал отчетного периода (Письмо ФНС от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@):

Указываем даты Указываем суммы
  • Выплат до вычета НДФЛ;
  • удержанного налога

Некоторые тонкости заполнения Раздела 2:

Вам также могут понадобиться материалы по заполнению расчета:

Как проверить готовый расчет 6-НДФЛ

ФНС в Письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ приводит контрольные соотношения для проверки отчета. Вот некоторые из них:

Также налоговая проверит даты фактических платежей на предмет соответствия указанным срокам уплаты по строкам 120. Если платежи произведены позднее указанных сроков — выявлено нарушение сроков уплаты НДФЛ.

Как и когда сдать 6-НДФЛ в ИФНС

В зависимости от численности граждан, которым выплачен доход в течение года, налоговый агент представляет расчет (п. 2 ст. 230 НК РФ):

До 10 человек включительно

 От 10 человек
В электронном или бумажном виде (Письмо ФНС от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@) В электронном виде по ТКС

Отчитаться перед инспекцией следует в сроки:

Нарушение срока подачи бланка или формата его представления влечет ответственность по ст. 126 НК РФ.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Налоговики подготовили проект новой формы расчета 6-НДФЛ. В его составе предлагается сдавать справку о доходах и суммах налога физлица (сейчас это 2-НДФЛ). В проекте, выставленном на общественное обсуждение, есть и справка о доходах, которую выдают работникам.

Планируется, что документ вступит в силу 1 января и будет применяться с отчетности за I квартал 2021 года (читать далее…).

В каком случае подается уточненный 6-НДФЛ

Сдача расчета с недостоверными сведениями карается штрафом по ст. 126.1 НК РФ — 500 руб. за каждый документ.

После принятия первоначального отчета подается корректировочный в случаях (ст. 81 НК РФ):

Уточненный расчет дублирует все данные первого, кроме:

Дополнительные материалы по 6-НДФЛ

Предлагаем ознакомиться с нашими статьями:

Exit mobile version