Упрощенцы, которые выбрали объект налогообложения «доходы», раз в год сдают в ФНС налоговую декларацию. Рассмотрим, в какой срок и по какой форме нужно отчитаться по УСН 6% за 2019 год.
Сроки сдачи отчетности на УСН «доходы»
Годовую декларацию упрощенцы сдают:
- не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, если упрощенец — юридическое лицо;
- не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, если упрощенец — ИП.
Крайние сроки сдачи УСН-декларации за 2019 год:
- для организаций — 31.03.2020;
- для ИП — 30.04.2020.
Если вы лишились права на УСН, сдавайте отчет до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошла утрата права на применение этого спецрежима. Если же вы добровольно отказываетесь от применения УСН, отчитайтесь до 25 числа месяца, идущего за месяцем подачи в ИФНС уведомления об отказе от упрощенного режима.
Бланк декларации УСН «доходы»
В 2020 году актуален бланк декларации, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Он предназначен как для упрощенцев, платящих налог с доходов, так и для УСН-щиков, уплачивающих налог с разницы между доходами и расходами.
На УСН- «доходы» обязательны к заполнению следующие разделы декларации:
- Титульный лист.
Содержит информацию о плательщике УСН, налоговом периоде, основном ОКВЭД и налоговой инспекции, в которую сдается отчет.
- Раздел 1.1.
В нем отражают суммы авансовых платежей и налога к уплате/уменьшению по итогам отчетного и налогового периода.
- Раздел 2.1.1.
Включает в себя данные о размере доходов, налоговой ставке, исчисленной сумме авансовых платежей (налога) по УСН, уплаченных страховых взносах (взносов по договорам добровольного страхования и пособий по нетрудоспособности).
Разделы 2.1.2 (Расчет суммы торгового сбора) и Раздел 3 (Отчет о целевом использовании имущества) заполняют только по необходимости: если вы платили в течение года торговый сбор или получали активы в рамках благотворительности либо целевого финансирования (согласно нормам ст. 251 НК РФ).
В ближайшие 2 года налоговики и вовсе планируют отменить отчетность по УСН «доходы» для ИП, применяющих онлайн-кассы. Об этом сообщил Минфин на своем официальном сайте еще летом 2019 года. Изменения планируется внести в рамках Проекта «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов».
Порядок заполнения декларации УСН «доходы» за 2019 год
Порядок составления декларации прописан в Приложении 3 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/99@.
Вспомним основные правила:
- Суммы указывают в полных рублях, округляя по правилам математики: 50 коп. и больше округляем до полного рубля.
- Нумерацию листов в декларация делают сквозной.
- Листы и разделы, на которых не показателей, не предоставляют.
- Если отчет заполняется от руки, используют чернила черного, фиолетового либо синего цветов. Исправлять штрих-корректором ошибки недопустимо. Если допущена ошибка, следует переписать (или перепечатать) весь лист.
- Если декларация оформляется на компьютере, а потом распечатывается, то не разрешается двусторонняя печать.
- Листы отчетности скрепляют скрепкой, но не степлером.
- Показатели вносят слева направо, начиная с крайней левой ячейки. Однако если отчет заполняется с использованием программы, числовые показатели выравнивают по правому полю.
- Текстовые поля заполняют заглавными печатными буквами.
- Если показатель отсутствует, в соответствующей строке декларации ставят прочерк. Если та или иная строка заполняется неполностью, то в ее пустых ячейках тоже ставят прочерк.
- На каждой странице декларации указывают ИНН (все налогоплательщики) и КПП (если он есть).
В программах для ведения учета и сдачи отчетности все вышеперечисленные требования к заполнению УСН-декларации уже учтены.
Заполняем титульный лист декларации УСН «доходы»
Для начала вверху укажите ИНН и КПП. Если отчет сдает организация-правопреемник за реорганизованную фирму, проставьте ИНН и КПП правопреемника, а в поле «Налогоплательщик» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» — название, ИНН и КПП реорганизованной фирмы.
Если декларация сдается впервые за отчетный период, в поле «Номер корректировки» поставьте «0 – -», если это уточненка — указываем ее порядковый номер.
Код налогового периода при сдаче декларации УСН «доходы» за 2019 год — 34.
На титульнике также проставляем:
- год, за который сдаем декларацию;
- код налогового органа;
- полное наименование фирмы или ФИО предпринимателя;
- код деятельности согласно ОКВЭД-2;
- номер телефона налогоплательщика;
- количество страниц в декларации;
- количество дополистов — например, доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика.
Если отчетность сдается руководителем организации или ИП лично, то в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» проставляем «1», если представитель — «2».
Кроме того, на Титульном листе указывают ФИО руководителя организации, его личная подпись и дата подписания декларации. ИП повторно ФИО не указывают, а только подписываются и проставляют дату подписания.
Если отчетность сдает представитель налогоплательщика, он вносит построчно свои ФИО, ставит подпись и дату. В следующие 2 строки он проставляет название и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
В свою очередь, налоговики на Титульном листе декларации заполнят способ ее представления, количество страниц в ней, количество приложенных документов, дату сдачи, ФИО и подпись инспектора, принявшего ее.
Заполняем Раздел 1.1 декларации УСН «доходы»
Раздел 1.1 декларации УСН за 2019 год заполняем следующим образом:
| Номера строк | Сведения для заполнения | Примечание |
| 010, 030, 060, 090 | ОКТМО по месту нахождения организации /месту жительства ИП. | Определить можно на сайте ФНС.Строку 010 заполняем всегда, строки 030, 060, 090 — только если была смена ОКТМО. Если ОКТМО не менялся — в строках 030, 060, 090 ставим прочерки |
| 020 | Сумма аванса по УСН за 1 квартал 2019 года | |
| 040 | Сумма аванса по УСН за 1 полугодие 2019 года | |
| 050 | Сумма аванса по УСН к уменьшению по итогам 1 полугодия 2019 года | Заполняеи, если аванс за полугодие меньше аванса за 1 квартал 2019 года |
| 070 | Сумма аванса по УСН за 9 месяцев 2019 года | |
| 080 | Сумма аванса УСН к уменьшению по итогам 9 месяцев 2019 года | Заполняем, если аванс за 9 месяцев меньше авансов за предыдущие периоды |
| 100 | Налог к доплате за 2019 год с учетом ранее уплаченных авансов | Налогоплательщики, утратившие право на ПСН и перешедшие на УСН, в этой строке показывают УСН-налог за вычетом стоимости «неизрасходованного» патента (Письмо ФНС РФ от 29.06.2017 № СД-4-3/12517@). |
| 110 | Налог к уменьшению за 2019 год с учетом ранее уплаченных авансов |
В конце Раздела 1.1 ставим подпись и дату подписания раздела.
Заполняем Раздел 2.1.1 декларации УСН «доходы»
Раздел 2.1.1 оформляем следующим образом:
| Номера строк | Сведения для заполнения | Примечание |
| 102 | 1 — если фирма или ИП имеет наемных работников;2 — если у ИП нет наемных работников | Упрощенец, у которого есть наемные работники, уменьшает не более чем вполовину авансы и налог по УСН на страховые взносы и пособия работникам.Упрощенец-ИП без наемных работников уменьшает налог на страховые взносы полностью |
| 110-113 | Суммы полученных доходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год | Доходы определяют в соответствии со ст. 346.15 НК РФ |
| 120-123 | Налоговая ставка | Указываем в соответствии со ст. 346.20 НК РФ. Может быть уменьшена нормами регионального законодательства |
| 130 | Сумма аванса за 1 квартал 2019 года | Строка 110 * строка 120 /100 |
| 131 | Сумма аванса нарастающим итогом за 1 полугодие 2019 года | Строка 111 * строка 121 /100 |
| 132 | Сумма аванса нарастающим итогом за 9 месяцев 2019 года | Строка 112 * строка 122 /100 |
| 133 | Сумма налога нарастающим итогом за год | Строка 113 * строка 123 /100 |
| 140-143 | Суммы страховых взносов, выплаченных работникам пособий по нетрудоспособности и суммы взносов на добровольное страхование за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и 2019 год соответственно | ИП без работников указывает суммы страхвзносов в ПФР и ФОМС, уплаченных за себя за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно |
Образец заполнения декларации УСН «доходы»
Разобраться в правилах заполнения декларации УСН «доходы» вам поможет пример расчета УСН-налога и образец заполнения этого отчета.
Пример
ООО «Кадровик» занимается оказанием бухгалтерских и юридических услуг. В его штате есть директор (он же единственный учредитель, зарплату не получает) и один сотрудник (зарплата 30 тыс. руб.). С заработной платы сотрудника платятся взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование — 30,2% от суммы зарплаты. Ставка УСН-налога стандартная — 6%.
Бухгалтер ООО «Кадровик» заполняет декларацию УСН за 2019 год на основе следующих данных:
| Отчетный период | Сумма дохода, руб. | Номер строки в Разделе 2.1.1 | ФОТ, руб. | Взносы с ФОТ, руб. | Номер строки в Разделе 2.1.1 | Налог к уплате, руб. | Номер строки в Разделе2.1.1. | УСН-налог к уплате с учетом взносов за сотрудников, руб. | Аванс и годовой УСН-налог, руб. | Номер строки в Разделе 1.1 |
| 1 квартал | 350 000 | 110 | 90 000 | 10 500 | 140 | 21 000 | 130 | 10 500 | 10 500 | 020 |
| полугодие | 720 000 | 111 | 180 000 | 21 600 | 141 | 43 200 | 131 | 21 600 | 11 100 | 040 |
| 9 месяцев | 935 000 | 112 | 270 000 | 28 050 | 142 | 56 100 | 132 | 28 050 | 6 450 | 070 |
| год | 1 110 000 | 113 | 360 000 | 33 300 | 143 | 66 600 | 133 | 33 300 | 5 250 | 100 |
Налог к уплате рассчитываем как 6% от суммы дохода. Он уменьшается на страховые взносы, но не более, чем наполовину.
Аванс за 1 квартал равен сумме УСН-налога к уплате с учетом страховых взносов сотрудников за 1 квартал. Аванс за полугодие рассчитывается как разница между налогом к уплате с учетом страховых взносов сотрудников за полугодие и уплаченным авансом за 1 квартал. Аналогично рассчитываются аванс за 9 месяцев и годовой налог к доплате.
Порядок сдачи декларации УСН «доходы»
Декларацию вы можете сдать:
- лично;
- через представителя по доверенности – обратите внимание, что инспекции требуют у представителя ИП нотариальную доверенность;
- отправив по почте — рекомендуем отправлять заказным письмом с описью и уведомлением о вручении: тогда в спорной ситуации вы сможете подтвердить инспекции, что выполнили свою обязанность по сдаче отчетности;
- электронно, подписав электронной подписью.
Сдавать отчет нужно:
- предпринимателю — в инспекцию по месту прописки;
- юрлицу — в инспекцию по месту нахождения, то есть по юридическому адресу.
Ответственность за несвоевременную сдачу декларации
Если опоздать со сдачей декларации, предусмотрено наложение штрафов:
- если налог уплачен — 1 тыс. руб.;
- если налог не уплачен — 5% суммы налога, который надо уплатить на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее сдачи, но не больше 30% указанной суммы и не меньше 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ).
Штраф возможно уменьшить при наличии смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ и информация ФНС).
За просрочку сдачи отчета к ответственности могут привлечь должностное лицо компании — сотрудника, ответственного за своевременную сдачу декларации. Как праило, это главбух, ИП или директор фирмы. Ему могут вынести предупреждение или наложить штраф 300-500 руб. (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).
Если период просрочки декларации превысит 10 рабочих дней, ФНС имеет право заблокировать расчетный счет нарушителя (п. 2 ст. 76 НК РФ).
Подводим итоги
- Декларацию по УСН-«доходы» за 2019 год организации сдают до 31.03.2020, а ИП — до 30.04.2020.
- Упрощенец на объекте «доходы» заполняет только титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1, а разделы 2.1.2 и 3 заполняются при необходимости.
- Пропуск срока сдачи декларации грозит упрощенцу штрафом.