Применение в 2020 году упрощенной системы налогообложения (УСН) обязывает компании и ИП отчитаться в налоговую инспекцию. На каком бланке и в какой срок следует сдать декларацию по УСН за 2020 год? Какие разделы включить в ее состав и где взять образец заполнения? Нужно ли представлять нулевую декларацию, если в 2020 году деятельность не велась, доходы и расходы отсутствуют, упрощенец применял нулевую ставку налога? Ответим на все важные вопросы в этой статье.
Бланк декларации по УСН за 2020 год
За 2020 год мы отчитываемся на прежнем бланке, утв. ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Этот бланк применяют все упрощенцы — компании и ИП.
Полезная информация от КонсультантПлюс
Скачайте действующую форму декларации по УСН для отчетности за 2020 год на сайте справочной системы (это бесплатно).
Срок и место сдачи декларации по УСН за 2020 год
Срок представления декларации по УСН (п. 1 ст. 346.19, подп.1.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
- не позднее 31.03.2021 — для компаний на УСН;
- не позднее 30.04.2021 — для ИП на УСН.
Причем компании сдают УСН-декларацию в ИФНС по месту нахождения, а предприниматели – в инспекцию по месту жительства.
Представить декларацию можно как на бумаге, там и в электронном виде.
Состав декларации по УСН за 2020 год
|
Объект «Доходы» |
Объект «Доходы минус расходы» |
|
|
При заполнении титульного листа декларации по УСН за 2020 год указывается код периода — 34.
Полезная информация от КонсультантПлюс
Образцы заполнения декларации по УСН за 2020 год вы можете скачать бесплатно в справочной системе:
– Образец заполнения декларации по УСН с объектом «Доходы» за 2020 год;
– Образец заполнения декларации по УСН с объектом «Доходы минус расходы» за 2020 год.
Что из последних разъяснений Минфина учесть упрощенцам
Чтобы отразить в декларации по УСН верную сумму налога, упрощенцу важно правильно включить в налогооблагаемую базу доходы и расходы. Помогут избежать ошибок разъяснения Минфина:
| Вид дохода/расхода упрощенца | Как учитывается при расчете УСН-налога | Ссылка на письмо Минфина |
| Доходы от продажи транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности | Учитываются в составе доходов при расчете налога | Письмо Минфина от 14.09.2020 № 03-11-11/80772
|
| Полученное возмещение расходов на оплату коммунальных услуг | Учитывается в доходах при расчете налога | Письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1091 |
| Сумма процентов, полученная по облигациям, предъявленным к погашению | Учитывается в доходах при расчете налога | Письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-11-06/2/96247 |
| Доходы от цифровых финансовых активов | Учитываются в доходах (пересчитываются в рубли на дату поступления в обмен на цифровой актив) | Письмо Минфина от 17.11.2020 № 03-11-11/99914 |
| Расходы на приобретение канцтоваров | Учитываются в расходах при расчете налога | Письмо Минфина от 11.11.2020 № 03-11-11/98199 |
| Стоимость товаров для перепродажи при переходе с объекта «Доходы» на объект «Доходы минус расходы» | Включить в расходы нельзя, если товары получены и оплачены до смены объекта | Письмо Минфина от 31.12.2020 № 03-11-11/116881 |
| Расходы, произведенные за счет кредитных средств | Учитываются в расходах, если перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, вне зависимости от того, за счет каких средств произведены (заемных или собственных) | Письмо Минфина от 27.11.2020 № 03-11-06/2/103589 |
| Расходы на приобретение огнетушителя и противопожарной сигнализации | Учитываются в расходах при условии, если они приобретены в целях обеспечения пожарной безопасности в соответствии с законом, в т. ч. в целях выполнения предписаний сотрудников госпожарнадзора | Письмо Минфина от 20.08.2020 № 03-11-11/73229 |
| Расходы на создание мобильного приложения | Учитываются в расходах при условии, что исключительное право на него не переходит к налогоплательщику | Письмо Минфина от 23.09.2020 № 03-11-11/83736 |
| Расходы на оплату услуг по продвижению социальных сетей | Учитываются в составе расходов на рекламу | Письмо Минфина от 26.10.2020 № 03-11-06/2/92939 |
| Расходы на наем жилого помещения, не подтвержденные документально | В расходах не учитываются | Письмо Минфина от 15.10.2020 № 03-11-11/90173 |
| Затраты на оплату услуг по тестированию работников на коронавирус | В расходах не учитываются | Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770.
Напомним, что расходы признаются только после их фактической уплаты и при условии, что они экономически обоснованы и подтверждены документами (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). |
Когда нужна нулевая декларация УСН за 2020 год
Упрощенцы не освобождаются от представления декларации по УСН даже при отсутствии данных для ее заполнения — когда деятельность не велась, отсутствуют доходы и расходы, применялась нулевая ставка налога (ст. 346.23 НК РФ, Определение КС РФ от 17.06.2008 № 499-О-О).
В таких случаях декларация будет нулевой, а во всех знакоместах соответствующих полей проставляются прочерки (п. 2.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Титульный лист заполняется по стандартным правилам.
Срок сдачи и порядок оформления нулевой декларации УСН за 2020 год те же, что и у обычной декларации с начислениями (ст. 346.23 НК РФ).
Подводим итоги
- Декларацию по УСН за 2020 год нужно сдать на бланке, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
- После 20.03.2021 можно будет отчитаться как по прежней, так и по новой форме, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.
- Срок сдачи декларации для компаний на УСН — не позднее 31.03.2021, предприниматели-упрощенцы должны отчитаться до конца апреля 2021 года.
- Представить декларацию по УСН за 2020 год следует в ИФНС по месту нахождения компании. Предприниматели отчитываются в инспекцию по месту жительства.