Единая упрощенная декларация (ЕУД) — особая форма налогового отчета, которую можно использовать лишь в определенных ситуациях и в отношении далеко не всех налогов. Подробнее об условиях ее применения — в нашем материале.
Кто сдает единую упрощенную декларацию
На возможность подачи особого налогового отчета — единой (упрощенной) налоговой декларации — указывает п. 2 ст. 80 НК РФ. Применять этот документ вместо обычных деклараций разрешается, если налогоплательщиком (юрлицом или ИП) за отчетный период не велась хоздеятельность.
Иначе говоря, если у него не было:
- движения денежных средств;
- налогооблагаемых объектов.
У налогоплательщика при этом должна присутствовать обязанность сдачи налоговой отчетности, даже если она сформируется с нулевыми показателями (а такая обязанность при отсутствии объекта, подлежащего налогообложению, возникает не по всем налогам).
Еще одним условием, ограничивающим возможность применения ЕУД, становится указанная в п. 2 ст. 80 НК РФ периодичность ее представления — по истечении каждого из периодов заканчивающегося по истечении очередного квартала, — что делает этот документ неприменимым к налогам, для которых законодательством установлена ежемесячная отчетность.
Какие налоги заменяет ЕУД
Исходя из вышеперечисленных ограничений, попасть в единую декларацию должны налоги:
- обязанность сдачи отчета по которым не отменяется фактом отсутствия облагаемого налогом объекта;
- с периодичностью формирования отчетов, кратной кварталу (она может равняться кварталу, полугодию, 9 месяцам и году).
К числу одновременно соответствующих обоим условиям относятся:
- налог на прибыль — с отчетностью, формируемой нарастающим итогом поквартально;
- НДС — отчет по нему составляется по итогам каждого прошедшего квартала;
- УСН — здесь отчет формируется 1 раз по итогам года;
- ЕСХН — для него тоже требуется составить 1 отчет по истечении года.
Применение ЕУД к налогам, отвечающим нужной для этой декларации периодичности, но не требующим подачи отчетности по ним при отсутствии налогооблагаемого объекта, лишено смысла. По этой причине в ЕУД никогда не отражаются налоги на:
- имущество;
- транспорт;
- землю;
- воду.
Неприменимой из-за наличия у отчетности месячной периодичности ЕУД оказывается для:
- акцизов;
- НДПИ;
- налога на игорный бизнес.
Не может использоваться ЕУД и для декларации по ЕНВД, поскольку этот налог рассчитывается и уплачивается вне зависимости от наличия или отсутствия деятельности в отчетном квартале.
На каком бланке сдавать ЕУД за 2019 год
Бланк, на котором сформируется ЕУД-2019, утвержден Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. И в этом же документе отражен порядок, используемый при оформлении декларации.
Поскольку форма бланка не менялась с момента его утверждения, в качестве кода, отражающего территориальную принадлежность отчитывающегося лица, в нем указан код ОКАТО. В предназначенное для него поле ФНС России рекомендует вносить код ОКТМО (Письмо от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
Особенности оформления и сдачи ЕУД в 2019 году
Преимуществами ЕУД в сравнении с обычными декларациями являются:
- возможность отразить в ней данные сразу по нескольким налогам и применительно к различающимся по продолжительности налоговым периодам;
- необязательность применения к ней электронного способа представления.
Но единую декларацию требуется сдавать не позже 20 числа месяца, наступающего после завершения отчетного периода (п. 2 ст. 80 НК РФ) — заметно раньше тех сроков, которые установлены для представления обычных деклараций по налогам, отражаемым в ЕУД.
Из-за этого ЕУД редко используют для налогов УСН и ЕСХН, в отношении которых отчетность сдается разово по итогам года.
По ним проще сформировать обычную декларацию с нулевыми показателями и сдать ее в существенно более поздние сроки (до 31 марта — для организаций, а если речь идет об отчетности ИП на УСН, то и еще позже — до 30 апреля).
С учетом всех особенностей, сопровождающих использование единой декларации, ее обычно применяют всего для двух налогов: на прибыль и НДС. Срок сдачи ЕУД по окончании 2019 год — не позднее 20.01.2020.
Порядок заполнения единой упрощенной декларации 2019
Основные правила заполнения ЕУД представлены в таблице:
|
Поля отчета |
Как оформить |
|---|---|
|
ИНН |
ИНН заполняют как ИП, так и организаций. Вписываем его слева направо. Организации в двух последних пустых ячейках ставят прочерки |
|
КПП |
Заполняют только организации, ИП здесь ставят прочерки |
|
Вид документа |
При первичной сдаче отчета ставим «1», при сдаче уточненки — «3» (и через дробь указываем номер корректировки) |
|
Отчетный год |
Год, за который сдаем отчет (в нашем прмере — 2019) |
|
Орган ФНС |
Код и полное наименование ИФНС, в которую сдается ЕУД 2019 |
|
Наименование организации |
Название отчитывающейся организации в соответствии с учредительной документацией. ИП указывают Ф.И.О. полностью (отчество — если есть) |
|
ОКАТО |
Код ОКТМО по классификатору |
|
ОКВЭД 2 |
Вид экономической деятельности отчитывающейся организации (ИП) в соответствии с выпиской ЕГРЮЛ (ЕГРИП) |
|
Налоги |
Названия налогов, по которым сдается ЕУД. Если отчитываетесь по нескольким налогам, отразите их в том порядке, в котором они идут в НК РФ |
|
Номер главы |
Номер главы НК РФ, регламентирующей налог |
|
Налоговый период и номер квартала |
Кодировка зависит от отчетного периода налога, по которому сдается отчет. По налогу с налоговым периодом «квартал» в графе 3 (период) проставляют код «3». При это в графе 4 (квартал) указывают:
По налогу с налоговым периодом «год» в графе 3 ставят:
При этом графу 4 не заполняют |
|
Номер телефона |
Контактный телефон для связи с налогоплательщиком в формате +74954658412 (знак «+», код страны, номер) |
|
Количество листов |
Число страниц в отчете |
Подводим итоги
- При соблюдении определенных условий обычную налоговую отчетность, формируемую с нулевыми показателями, для ряда налогов можно заменить единой упрощенной декларацией, включающей сведения сразу по нескольким налогам.
- Как правило, в ЕУД попадают налог на прибыль и НДС.
- ЕУД позволяет сократить объем отчетности, формируемой в период отсутствия деятельности, но сдавать ее требуется раньше, чем обычную декларацию.
- Электронная форма отчетности для ЕУД не является обязательной.