Работать на УСН с нового года станет проще: увеличены лимиты на применение режима, планируется отмена отчетности и КУДиР. Рассмотрим основные изменения по УСН, вступающие в силу с 1 января 2020 года.
Перечень изменений по УСН в 2020 году
Ежегодные правки в НК РФ к началу нового года не обошли стороной и упрощенную систему налогообложения. В целом изменения носят позитивный характер. Перечислим их вкратце, а потом детально рассмотрим.
- Увеличены лимиты на применение УСН.
Это касается предельной численности сотрудников и максимально возможного дохода за год, позволяющего применять УСН. Но за увеличенные лимиты придется платить налог по повышенной ставке.
- Разморожены коэффициенты-дефляторы.
В 2017-2020 годах предельный доход для перехода и применения УСН не корректировался на ежегодный коэффициент-дефлятор. С 2020 года его снова нужно учитывать. Правда, на 2020 год значение коэффициента составит 1, и лимиты для упрощенки еще год останутся прежними.
- Планируется отмена УСН-отчетности.
Того, кто перешел на новые онлайн-кассы, освободят от ведения КУДиР и сдачи ежегодной налоговой декларации. Поправки пока не внесены в НК РФ, но их принятие планируется в 2020 году.
- Иные изменения.
В числе прочих нововведений: изменен порядок учета субсидий и основных средств, уточнены правила учета доходов и расходов ТСЖ, добавлен еще один вид деятельности, по которому возможно применение налоговых каникул.
Рассмотрим перечисленные изменения подробнее.
Увеличение лимитов на применение УСН
Начнем с самых позитивных нововведений: Минфин придумал схему, при которой упрощенец, превысивший лимиты, не теряет право на УСН, а продолжает работу на ней при соблюдении следующих условий:
- Лимит по сотрудникам превышен не более, чем на 30 человек.
Сейчас предельный лимит по численности — 100 человек. С 2020 года допускается превышение этого значения до 130 сотрудников.
- Лимит по доходам превышен не более, чем на 50 млн руб.
Сейчас максимальный размер доходов, позволяющий применять УСН, составляет 150 млн руб. С 2020 года превышение возможно до 200 млн руб.
- Налог платится по повышенной ставке.
Если в налоговом периоде один или оба лимита превысили указанные выше значения, налог придется платить в повышенном размере: 8% для УСН «доходы» и 20% для УСН «доходы минус расходы».
Сравним старый и новый порядок, допускаемый работу на УСН, в таблице.
|
Показатель |
Как сейчас |
Как будет |
| Максимальный лимит по доходам для применения УСН |
150 млн руб. |
200 млн руб.* |
| Максимальный лимит по сотрудникам для применения УСН |
100 чел. |
130 чел.* |
| Ставка УСН |
|
В рамках лимитов:
* Если лимиты превышены:
|
Подробнее про новые лимиты для перехода и работы на УСН в 2020 году можно узнать из этой статьи.
Возобновление действия коэффициента-дефлятора
Предельный доход для перехода и применения УСН нужно каждый год корректировать на коэффициент-дефлятор. Его значение устанавливает Минэкономразвития (п. 4 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
В период с 01.01.2017 по 31.12.2019 действие коэффициента-дефлятора приостановили и по умолчанию сделали равным 1 (ст. 5.4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений…»). В связи с этим величина предельного дохода с 2017 по 2020 год фактически не менялась и оставалась равной 112,5 млн руб. для перехода на упрощенку и 150 млн руб. — для работы на ней.
С 01.01.2020 доход снова нужно корректировать на коэффициент, правда его значение на этот год оставили прежним — 1 (ст. 4.4 Закона № 243-ФЗ). То есть предельные лимиты в 2020 году такие же, как в 2019 году. На 2021 год коэффициент, скорее всего, повысят, в связи с чем возрастут и предельные лимиты. Данные по новым коэффициентам на 2021 год появятся ближе к осени 2020 года.
|
Параметры применения коэффициента-дефлятора |
Как сейчас |
Как будет |
| Корректировка на коэффициент-дефлятор |
Не применяется |
Применяется |
| Размер коэффициента-дефлятора |
1 |
1* * С 2021 года размер коэффициента увеличится |
Отмена декларации и новый режим «УСН-онлайн»
С недавних пор российские предприниматели, продающие товары, оказывающие услуги и выполняющие работы, пробивают доход по онлайн кассе. Сведения о выручке автоматически передаются с кассы через интернет в ФНС — при посредничестве операторов фискальных данных.
По существу эти сведения дублируют цифры по доходам, отражаемые в декларациях. ФНС задумалась о том, чтобы с 2020 года ограничиться сбором только фискальных данных и не требовать более деклараций от упрощенцев, применяющих онлайн-кассы.
Для этого налоговики планируют ввести в 2020 году новый режим «УСН-онлайн». Того, кто перейдет на него, освободят от сдачи деклараций по УСН и ведения КУДиР. Основное условие применения этого режима — отражение всех доходов по онлайн-кассе в течение всего налогового периода.
Если эти условия соблюдаться не будут — отчетность придется сдавать в общем порядке. Для перехода на новый режим упрощенцу потребуется всего лишь подать заявление. Точные сроки отмены отчетности и установления нового режима пока не известны, но это запланировано на 2020 год.
Напомним, что сегодня все, без исключения, упрощенцы сдают УСН-отчетность и ведут КУДиР. Факт применения онлайн-кассы при этом значения не имеет.
|
Документ |
Как сейчас |
Как будет |
| УСН-декларация | Сдается раз в год | Не сдается ИП и организациями, перешедшими на режим «УСН-онлайн» |
| КУДиР | Ведется в течении всего года | Отменена для тех, кто применяет «УСН-онлайн» |
Прочие изменения в УСН с 2020 года
С 01.01.2020 года вступает в силу ряд иных поправок в НК РФ, регулирующих применение УСН:
- Из перечня тех, кто не может применять УСН, исключаются производители подакцизного винограда, а также вина, шампанского, виноматериалов и виноградного сусла, произведенного из собственного винограда (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Не подлежит обложению налогом плата за вывоз мусора, полученная ТСЖ от собственников жилья и предназначенная для перечисления ресурсоснабжающим организациям, в том числе региональным операторам по обращению с ТБО и ТКО (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
- Не включаются в расходы на УСН «доходы минус расходы» средства, получаемые ТСЖ (УК, жилищным или потребительским кооперативом) от собственников жилья и направляемые ресурсоснабжающим организациям, в том числе операторам по вывозу ТБО и ТКО (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Изменения УСН, вступившие в силу в конце сентября 2019 года
Нашумевший Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внес ряд новшеств в УСН, и они уже действуют:
- Упрощенцы на объекте «доходы минус расходы» могут принимать к учету расходы, связанные с покупкой основных средств (включая объекты недвижимости), не дожидаясь момента подачи документов на госрегистрацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
- Применять налоговые каникулы по УСН в 2020 году смогут ИП, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Обратите внимание, что с 01.01.2021 налоговые каникулы по УСН отменяются. Больше возможности применять нулевую ставку у ИП не будет.
- Упрощенцы включают в доходы суммы субсидий, полученных на развитие бизнеса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ):
- при фактическом совершении расходов за счет сумм таких субсидий;
- при использовании сумм субсидий в целях компенсации уже совершенных расходов.
Ранее предусматривалось включение в доходы только тех сумм субсидий, за счет которых фактически производились расходы.
Подводим итоги
- С 01.01.2020 увеличатся лимиты по численности сотрудников и максимальному доходу, позволяющие применять УСН.
- В 2020 году ФНС планирует отметить налоговую декларацию по УСН и КУДиР для тех, кто перейдет на новый режим «УСН-онлайн».
- С начала 2020 года максимальный доход для перехода и применения УСН потребуется корректировать на коэффициент-дефлятор. Правда, коррекция будет формальной, поскольку коэффициент пока равен 1.
- С 2021 года налоговые каникулы по УСН отменяются во всех регионах.