С 1 апреля 2020 для субъектов СМП предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов с зарплаты, превышающей МРОТ:
- с зарплаты в пределах МРОТ начисляются взносы в размере 30%;
- с зарплаты свыше МРОТ начисляются взносы в размере 15% (на ОПС 10% и на ОМС 5%).
Родитель (опекун, попечитель) ребенка-инвалида вправе получить 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за ним (ст. 262 ТК). Для этого сотрудник должен подать работодателю письменное заявление.
Оплата среднего заработка за эти 4 дня и взносы на него — это расходы работодателя, которые он затем возмещает за счет средств ФСС (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ).
Возникает вопрос: как работодатель-субъект СМП, применяющий пониженные тарифы, определяет из общей суммы взносов ту часть, которая подлежит возмещению из ФСС?
Пример расчета содержится в самом письме ФНС.
Пример
Работнику начислена за месяц общая сумма выплат в размере 75 000 руб. Из них 15 000 руб. — оплата дней по уходу за ребенком-инвалидом.
Взносы нужно рассчитать так:
- Начислить взносы со всей суммы выплат (с учетом разделения заработка на две части «до» и «после» МРОТ): 12 130 * 30% + (75 000 — 12 130) * 15% = 13 069,50 руб.
- Определить долю суммы оплаты дополнительных дней в общем объеме выплат за месяц: 15 000 / 75 000 = 0,2.
- Рассчитать взносы только с суммы оплаты дополнительных дней: 13 069,50 * 0,2 = 2 613,90 руб.
Именно эту сумму страховых взносов, рассчитанных с дней по уходу за ребенком-инвалидом, работодатель вправе возместить за счет ФСС.