Как считать зарплату за апрель-май 2020 в период коронавируса

Новое в зарплате короновирус привнес в марте-апреле-мае 2020 года. Рассмотрим основные требования чиновников, касающиеся расчета зарплаты сотрудникам, разберем порядок ее начисления и выплаты на практических примерах.

Рекомендации чиновников по начислению зарплаты за нерабочие дни

Президент РФ В. В. Путин несколькими указами установил в стране нерабочие дни с 30.03.2020 по 11.05.2020 (с учетом праздников). Согласно данным указам работать разрешили нескольким категориям предприятий:

• непрерывного цикла;
• продуктовым ритейлерам;
• аптекам и медорганизациям;
• осуществляющим работы в условиях чрезвычайных ситуаций;
• прочим организациям на усмотрение региональных властей.

О том, кто может работать в нерабочие дни, читайте здесь.

Остальным организациям и ИП предписали работать удаленно или отпустить сотрудников домой на самоизоляцию. При этом работодателей обязали платить зарплату вне зависимости от того, работает сотрудник или находится дома.

Основные правила по начислению зарплаты установил Минтруд в Письме от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696:

• Сотрудники на самоизоляции должны получить полную зарплату — в том же размере, как они получили бы, отработав полный месяц.
• Работникам, продолжающим работать, зарплата выплачивается в обычном — не повышенном размере.
• Отпуск, совпавший с нерабочими днями, не продлевается и не переносится.
• Расчеты со сдельщиками производятся в соответствии с принятыми работодателем локальными актами.

Как осуществить требования чиновников на практике

Рассмотрим наиболее типичные ситуации и узнаем, как рассчитать заработную плату в каждом случае на примере.

Ситуация 1. Предприятие продолжает работать

В данном случае порядок расчетов не меняется: сотрудникам начисляйте зарплату как обычно. Платить зарплату в двойном размере не нужно. В табеле указывайте «Я» или «В» для рабочих и выходных дней соответственно.

Для сотрудников, продолжающих работать удаленно, также изменений немного. В табеле для них можно предусмотреть новый код, например, «У» (удаленная работа).

Ситуация 2. Предприятие не работает, сотрудники находятся дома на самоизоляции

В данном случае сотрудник должен получить столько же, сколько получил бы, отработав полный месяц.

Если работник на окладе, считайте ему оклад со всеми премиями и надбавками, предусмотренными трудовым договором. Например, у сотрудника оклад 20 тыс. руб. + ежемесячная премия, установленная трудовым договором, 5 тыс. руб. Значит, за апрель ему нужно выплатить всю сумму 25 тыс. руб.

Если сотрудник сдельщик, зарплату за нерабочие дни начисляйте по среднему заработку.

Пример 1

За год работник Артеменко А. Ю. заработал 600 тыс. руб. и отработал 244 рабочих дня. Средний заработок сотрудника составит 2 459,02 руб. 

Среднедневной заработок нужно сравнить с рассчитанным исходя из МРОТ: 12 130 / 22 = 551,36 руб. в день. Эта сумма меньше исчисленной по среднему заработку. Поэтому в расчет зарплаты пойдет та, что по среднему.

За апрель Артеменко получит зарплату, рассчитанную исходя из СДЗ: 54 098 руб. (2 459,02 × 22 раб. дня).

В табеле для неработающих можно ввести новый код, например, «Н». Подробнее о заполнении табеля в период распространения коронавирусной инфекции мы рассказывали здесь.

Предприятиям МСП из наиболее пострадавших отраслей государство предоставляет безвозмездную помощь в размере 12 130 руб. на каждого сотрудника при условии, что работодатель сохранил не менее 90% рабочих мест (в расчет берутся данные из СЗВ-М за март). Подробности — в этой статье.

Зарплату выплачивайте в установленные на предприятии сроки. Период между выплатами не должен превышать 15 дней.

Ситуация 3. В организации объявлен простой

Если простой введен в организации до объявления нерабочих дней, простой обоснован. Правомерность введения простоя в нерабочие дни спорна, и официальных разъяснений контролирующих ведомств на этот счет нет. Роструд на сайте Онлайнинспекция.рф говорит, что введение простоя для сотрудников, которые могут работать удаленно, недопустимо. Но ведь есть и такие работники, которых на удаленку перевести невозможно (водители, уборщицы и др.). В отношении них вопрос с правомерностью простоя остается открытым.

Ограничительные меры, связанные с коронавирусом, относятся к форс-мажорным обстоятельствам, а потому, если вы решите объявить простой, он будет по не зависящим от работодателя и работников причинам. Такой простой оплачивается как 2/3 от оклада либо тарифной ставки (ст. 157 ТК РФ).

Пример 2

В ООО «Смайлик» несколько сотрудников работают вахтовым методом. С 01.04.2020 фирма объявила простой, и работников, которые должны были отправиться на вахту, оставили дома. Сотрудник Симонов А. Р. за период с 01.04.2019 по 30.04.2020 заработал 670 тыс. руб. и отработал 180 дней. Средний заработок Симонова равен 3 722,22 руб. (670 000 / 180). За апрель Симонов получит 54 592,56 руб. (3 722, 22 × 2/3 × 22 рабочих дня).

В табеле такой простой отмечайте кодом «НП» — простой по независящим причинам.

Подробнее про организацию работы вахтовиков в период пандемии коронавируса читайте здесь.

Но еще раз обратим внимание — правомерность введения простоя в нерабочие дни спорна.

Как считать налоги и взносы в апреле-мае 2020 года

НДФЛ считайте в обычном режиме по ставке 13% для резидентов РФ. А вот по страховым взносам предусмотрены льготы для малого и среднего бизнеса. Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений…» утверждены следующие тарифы взносов:

• На обязательное пенсионное страхование (ОПС): в пределах базы — 22% с части зарплаты, не превышающей МРОТ, и 10% — для зарплаты свыше МРОТ. Сверх базы — 10% в обоих случаях.
• На обязательное медицинское страхование (ОМС): 5,1% — для зарплаты в пределах МРОТ и 5% — с части зарплаты больше 12 130 руб.
• Взносы на соцстрахование на случай нетрудоспособности и материнства: 2,9% и 0% соответственно.

Проще говоря, зарплата работника до 12 130 руб. облагается по обычным ставкам, а часть, превышающая эту сумму, — по пониженным. Новые правила расчета по страховым взносам действуют с 1 апреля 2020 года.

Пример 3

Заработная плата сотрудника составила 30 000 руб. У него есть двое несовершеннолетних детей. Рассчитаем НДФЛ и взносы.

НДФЛ = 3 536 руб. (30 000 — 2 800 (стандартные детские вычеты)) × 13%).

Взносы состоят из 2 частей:

Итого взносы:

• на ОПС — 4 455,60 руб. (2 668,60 + 1 787);
• на ОМС — 1 512,13 руб. (618,63 + 893,50);
• на ОСС на ВНиМ — 351,77 руб.

Ответственность работодателя за задержку зарплаты в нерабочие дни

Если работодатель, который по президентским указам работать не должен, принуждает сотрудников исполнять трудовые обязанности, его могут привлечь к ответственности. Санкции также начислят за несвоевременную или неполную выплату заработной платы.

Величина штрафа за первичное нарушение (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):

• от 1 000 до 20 000 руб. — для должностных лиц;
• от 1 000 до 5 000 руб. — для предпринимателей;
• от 30 000 до 50 000 руб. — для юридических лиц.

За повторное нарушение штрафы больше (п. 7 ст. 5.27 КоАП РФ).

В случае задержки заработной платы необходимо выплатить сотруднику компенсацию в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

Планируется новая система оплаты труда

На момент написания статьи новая система оплаты труда не введена и не разработана. Но чиновники трудятся над законопроектом о неполной удаленной занятости.

Смысл данного нововведения заключается в том, что сотрудник сможет совмещать работу в офисе и дистанционно. Сейчас в трудовом договоре можно отразить лишь один из этих вариантов. Основные тезисы по новому режиму труда зафиксируют в новой статье ТК РФ под названием «Временная удаленная работа».

Подводим итоги

• Коронавирусная инфекция внесла коррективы в работу практически всех предприятий. Многие из них вынуждены не работать в период с конца марта по начало мая.
• Обязанность оплачивать нерабочие дни сохранилась.
• С целью снижения налогового бремени и упрощения работы чиновники снизили ставки по взносам и разрабатывают новый режим труда.