Система взимания налогов государственными структурами в целях пополнения бюджетов разных уровней базируется на нормах Налогового кодекса. Элементы налоговой системы составляют основу для выстраивания правовых отношений между налогоплательщиками и ФНС.
Если при введении нового вида фискального платежа в нормативном акте не будет описан весь спектр его элементов, взыскание может быть признано нелегитимным. Это правило не применяется в отношении страховых взносов и налоговых сборов.
Структура фискальной системы
Правовыми нормами НК РФ охарактеризовано назначение налоговой системы государства и ее элементов. Функционирование комплекса правоотношений в фискальном сегменте государственного регулирования невозможно без таких составляющих:
- перечень налогов;
- характеристики налогоплательщиков и условия их признания;
- налоговые органы, которым вменяется в обязанность деятельность по администрированию налоговых платежей;
- налоговое законодательство, основу которого составляет Налоговый кодекс.
В список налогов в качестве основных элементов налоговой системы включаются сборы и страховые взносы. Исключение в части взносов на обязательное страхование предусмотрено для платежей по травматизму – они остались в ведении ФСС.
Налоговые платежи классифицируются с привязкой к уровню бюджета, в пользу которого поступают уплачиваемые налогоплательщиками средства:
- федеральный тип;
- региональный уровень;
- местные налоги.
Плательщики и контролеры
Под термины «налогоплательщики» подразумеваются юридические и физические лица, у которых на определенном этапе деятельности возникают обязательства по исчислению и уплате конкретных налогов или сборов. В их число могут входить не только хозяйствующие субъекты, осуществляющие коммерческую деятельность (к ним причисляются любые организации и ИП), но и граждане, не имеющие статуса предпринимателя.
В качестве одного из основных элементов налоговой системы РФ выступают налоговые агенты. Это организации и предприниматели, выплачивающие доходы «физикам». Они должны производить начисление и уплату налогов с доходов физических лиц.
Предназначение налоговых органов заключается в создании централизованного комплекса государственных органов по контролю соблюдения норм налогового права. Сотрудники ФНС должны отслеживать корректность расчета налоговых обязательств, полноту их погашения в отводимые законодательством сроки.
Правовая база состоит из Налогового кодекса и ряда федеральных, региональных законов, правительственных ведомственных постановлений, приказов и иных подзаконных актов.