Каждый работодатель платит НДФЛ и сдает отчетность как налоговый агент. Рассмотрим сроки сдачи, особенности заполнения такой отчетности в 2022 году, а также сроки уплаты НДФЛ.
Отчетность по НДФЛ (2022): сроки сдачи
Главный вид отчетности налогового агента по НДФЛ в 2022 году — расчет по форме 6-НДФЛ (утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Данная форма включает справку о зарплате и НДФЛ физлица — как приложение к расчету (ранее аналогичную информацию для ФНС содержала справка 2-НДФЛ по приложению № 1 к приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, сдававшаяся отдельно от расчета).
Справка включается в расчет 6-НДФЛ за год. В 2022 году она в первый раз войдет в состав годового расчета 6-НДФЛ — за 2021-й год (поскольку в отношении годовой отчетности за 2020-й год приказ № ЕД-7-11/753@ не действовал).
Форма 6-НДФЛ сдается:
- По итогам 1 квартала, полугодие и 9 месяцев — до конца месяца, идущего за отчетным периодом.
В 2022 году — с учетом переноса нерабочих дней в соответствии со ст. 6.1 НК РФ, соответственно:
- до 4 мая;
- до 1 августа;
- до 31 октября.
В состав расчета по итогам квартала не будет входить приложение в виде указанной выше справки.
- По итогам года.
За 2022-й год расчет надо будет сдать до 1 марта 2023 года. А до 1 марта 2022-го — форму за 2021-год.
В годовой расчет, таким образом, войдет приложение-справка.
В Налоговом Кодексе не прописано сроков ее выдачи, но здесь работает правило, по которому работодатель обязан выдавать документы работнику в течение 3 рабочих дней после получения запроса (ст. 62 ТК РФ).
Новый бланк 6-НДФЛ: как правильно заполнить
Указанные выше сроки достаточно стабильны, они не меняются много лет. В случае с редакциями формы 6-НДФЛ ситуация иная. С 2022 года она будет сдаваться в версии, утвержденной приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Ее же нужно применить при сдаче отчетности за 2021 год.
Работодателям нужно учесть при заполнении обновленного расчета в 2022 году следующее:
- В графе «Отчетный период» расчета, сдаваемого при прекращении деятельности ИП или главы КФХ, указываются новые коды:
- 83 (если расчет сдается за 1 квартал);
- 84 (полугодие);
- 85 (9 месяцев);
- 86 (год).
- В разделе 2 документа при отражении зарплаты высококвалифицированных специалистов заполняются новые поля:
- 115 (доход ВКС);
- 121 (количество ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам);
- 142 (НДФЛ, исчисленный с дохода ВКС);
- В разделе 2 при отражении суммы налога на прибыль, подлежащей зачету (при выплате дивидендов), заполняется новое поле 155.
При заполнении справки о доходах работников (приложение к расчету) нужно учесть, что:
- В поле «Статус налогоплательщика» при составлении справки на ВКС, являющегося налоговым резидентом, проставляется новый код 7.
- Ниже графы «Ставка налога» в разделе 2 справки присутствуют поля для указания:
- КБК;
- общей суммы дохода работника;
- налоговой базы;
- исчисленной, удержанной суммы НДФЛ;
- фиксированных авансовых платежей;
- налога на прибыль, который подлежит зачету;
- перечисленной суммы НДФЛ;
- излишне удержанного НДФЛ.
Кроме сдачи отчетности по НДФЛ важно также соблюдать сроки уплаты данного налога.
Уплата НДФЛ в 2022 году: сроки
Сроки зависят от конкретного вида дохода, подлежащего налогообложению. Это может быть:
- Аванс (первая часть зарплаты — до окончания расчетного месяца).
С него НДФЛ не удерживается и не уплачивается (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).
- Зарплата (включая сумму аванса, с которого НДФЛ не удерживается).
В те же сроки — с выплат, представленных:
- зарплатой при увольнении;
- средним заработком (при простое не по вине работника, при командировках);
- суточными, превышающими лимит;
- натуральными доходами;
- материальной выгодой;
- списанной задолженностью.
- Отпускные, больничные.
Налог с них платится не позднее последнего числа месяца, в котором работнику перечислен доход (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Важно корректно заполнить платежку по НДФЛ. В частности, нужно указать корректные КБК в поле 104 (по НДФЛ с зарплаты не более 5 млн. рублей в год в 2022 году действует код 182 1 01 02010 01 1000 110), период уплаты НДФЛ в поле 107 (например, за январь 2022 года — МС.01.2022).
Полезная информация от КонсультантПлюс
Образец платежки по НДФЛ смотрите на сайте справочно-правовой системы (доступ бесплатный).