Какая норма представительских расходов в 2019 году? Среди расходов компании, которые можно учитывать при расчете налога на прибыль, есть расходы, принимаемые частично по специальному нормативу. К ним, например, относятся расходы на рекламу, затраты на разнообразное добровольное страхование, естественная убыль и т.д. Про актуальную норму представительских расходов расскажем в материале.
Только часть
Некоторые затраты организаций можно учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с установленным нормативом, установленным налоговым законодательством.
Нормативы могут устанавливаться в виде фиксированных сумм или быть привязанными к конкретным показателям.
| Вид нормативов | Комментарий | Пример |
| Норматив в виде фиксированных сумм | Некоторые расходы, нормируемые при расчете налога на прибыль, установлены в виде конкретных сумм. | Например, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях, расходы на питание экипажей морских, речных и воздушных судов и т.д. |
| Норматив, привязан к определенным показателям | Используются следующие показатели: фонд заработной платы, выручка от реализации и т.д. Нормативы нужно рассчитать в конце каждого отчетного периода по налогу на прибыль: ежемесячно или раз в квартал (п. 2 ст. 285 НК РФ). При этом вести учет доходов и расходов нужно нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ). На практике может сложиться ситуация, когда по итогам одного отчетного периода расходы могут оказаться сверхнормативными, а по итогам следующего станут соответствовать установленному лимиту (письмо Минфина от 06.11.2009 № 03-07-11/285). | Например, норма представительских расходов для налогообложения, рекламные расходы, расходы на замену бракованных, утративших товарный вид при транспортировке и (или) реализации и недостающих экземпляров печатных изданий в упаковках и т.д.
|
Текущий год
Как и в прошлые годы норма представительских расходов в 2019 не изменилась. Она составляет 4% от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период (п. 2 ст. 264 НК РФ).
В составе представительских можно учесть расходы (п. 2 ст. 264 НК РФ):
- на проведение официального приема (обеда, ужина и т.д.);
- на доставку участников приема до места проведения мероприятия (заседания руководящего органа фирмы) и обратно;
- на буфетное обслуживание во время встречи;
- на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате компании.
Можно рассчитать норму представительских расходов по формуле:
Максимальная сумма представительских расходов = Расходы на оплату труда за месяц (квартал, год) × 4%
Сравнив реальную сумму понесенных компанией расходов и рассчитанный лимит, можно определить какую сумму включать в расчет налоговой базы.