ФНС придумала новый налоговый режим — автоматизированную УСН. Это что-то среднее между хорошо известной упрощенкой и самозанятостью. Новый режим позволяет нанимать сотрудников, освобождает от уплаты взносов, сдачи деклараций, расчета налогов, проведения спецоценки, но будет доступен далеко не всем коммерсантам. Ближайшие годы пройдет его экспериментальная обкатка. Детали — в нашем материале.
Введение АУСН вместо УСН-онлайн
Давно анонсированный ФНС новый специальный налоговый режим «УСН – онлайн» так и не появился, но вместо него заработает другой — автоматизированная УСН (АУСН).
В Госдуме находятся два законопроекта по новому спецрежиму:
- законопроект № 20281-8 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения»;
- законопроект № 20492-8 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и иные отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с проведением эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
После того как будет готова нормативная база и пройдет эксперимент, новый спецрежим распространят на всю страну.
Эксперимент по обкатке нового спецрежима: сроки и регионы
Экспериментальной площадкой для АУСН станут:
- Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан.
Принять участие в эксперименте смогут компании и ИП, зарегистрированные по месту нахождения или жительства на территории указанных регионов, соответствующие определенным критериям: по численности сотрудников, доходам и т. д.
По замыслам законодателей эксперимент продлится 5,5 лет: с 01.07.2022 по 31.12.2027. Он позволит определить степень востребованности нового спецрежима у бизнеса и оценить экономический эффект от его применения для бюджета.
Кто сможет применять новый спецрежим
Новый спецрежим могут применять далеко не все компании и ИП. Список тех, кто АУСН не вправе применять, состоит из 31 позиции, среди которых:
- кредитные организации;
- страховщики;
- НПФ;
- инвестиционные фонды;
- крестьянские фермерские хозяйства;
- другие компании и ИП.
В этот перечень попали те же субъекты, которые не вправе работать на обычной УСН. Запретный перечень расширили несколькими позициями — применять АУСН не вправе в том числе НКО, участники договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения, а также компании и ИП, работающие по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершающие сделки с ЦБ и ПФИ.
Шесть условий для АУСН
Переход на АУСН
Если компания/ИП планируют применять новый спецрежим, не входят в «запретительный» список и выполняют указанные выше критерии, для перехода на АУСН, им следует уведомить налоговый орган. Сделать это нужно через ЛК налогоплательщика не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на спецрежим.
Для вновь созданной компании или только что зарегистрированного ИП срок уведомления о переходе на АУСН составляет 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Уведомление о переходе на АУСН по поручению налогоплательщика может отправить налоговикам уполномоченный банк.
Налоговые ставки
Как и у обычной упрощенки, налоговой базой при автоматизированной УСН являются «доходы» и «доходы минус расходы», но налоговые ставки различаются.
Подходящую для себя налоговую базу выбирают сами налогоплательщики. Ее можно менять ежегодно с начала года, уведомив об этом налоговиков до 31 декабря года, предшествующего году изменения налоговой базы.
Сравнение АУСН с обычной упрощенкой
Широко популярная среди ИП и малых компаний упрощенка и новый спецрежим имеют много общего, начиная с названия и заканчивая технологией расчета налоговых обязательств. При этом есть и существенные отличия — как позитивные, в виде освобождения от проведения спецоценки и применения нулевого тарифа страховых взносов, так и негативные (например, в виде обязательной привязки к определенному уполномоченному банку из списка ФНС).
Познакомиться детально с отличиями АУСН и УСН поможет эта таблица.
Совмещение с другими режимами
Автоматизированную УСН нельзя совмещать с другими режимами налогообложения. Этот запрет невыгодно отличает новый спецрежим от обычной упрощенки, применение которой позволяет совмещение с ПСН, и ставит АУСН в один ряд с режимом самозанятости, при котором совмещение с другими налоговыми системами запрещено (п. 7 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ).
Расчет и уплата налога
Налог уплачивается по итогам каждого месяца. Его сумму рассчитывают налоговые инспекторы на основе данных, полученных:
- через применяемую бизнесменом ККТ;
- от уполномоченного банка (с возможностью ознакомления спецрежимника с передаваемой информацией);
- из ЛК налогоплательщика, в котором он размещает сведения о своих доходах и расходах — данные по каждой операции (расчету с покупателем, заказчиком) за каждый месяц нужно отражать не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем получения доходов.
Доходы и расходы учитываются следующим образом:
Налоговики сами уменьшат рассчитанный налог на сумму уплаченного торгового сбора, если компания или ИП применяет АУСН с базой «доходы» и является плательщиком этого сбора.
Законодатели планируют установить перечень расходов, не уменьшающих полученные доходы: предъявленные покупателю налоги, матпомощь работникам, надбавки к пенсии, премии за счет средств специального назначения.
О сумме налога к уплате и платежных реквизитах налоговый орган через ЛК информирует компанию/ИП или уполномоченный банк (если спецрежимник дал согласие на перечисление налога банком) не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Отчетность и учет
Работодателей на АУСН планируют максимально освободить от отчетности, хотя от ведения учета полностью избавиться не получится.
Бонусы нового спецрежима
Один из основных бонусов нового спецрежима — нулевой тариф взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и ВНиМ, а также освобождение от представления налоговой отчетности и отчетов в Соцстрах и ПРФ. Размер взносов на травматизм будет фиксированным в сумме 2 040 руб. в год с ежегодной индексацией без применения скидок и надбавок, уплачивать которые нужно ежемесячно по 1/12 от фиксированного взноса.
Остальные послабления аналогичны обычной упрощенке. Плательщики на АУСН освобождаются:
- от НДС (кроме налога при ввозе товаров и тех сумм, которые перечисляют налоговые агенты);
- налога на прибыль (кроме налога с дивидендов, доходов КИК, по операциям с отдельными долговыми операциями);
- налога на имущество организаций (кроме недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости) и налога на имущество физлиц в отношении объектов для предпринимательской деятельности, за исключением торговой и административной недвижимости;
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставе 9% и 35%).
За компаниями и ИП на АУСН оставили часть обязанностей налоговых агентов по НДФЛ по учету начисленных физлицам доходов и стандартных вычетов, а функции по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с таких доходов возложили на банки.
Особые условия по сотрудникам
Особая привилегия нового спецрежима — возможность привлекать работников по трудовому договору, не уплачивая с их доходов страховые взносы и не отчитываясь за них, не проводя в отношении их рабочих мест спецоценку условий труда. Но такая льгота накладывает и ограничения: бизнесмены на АУСН вправе нанимать сотрудников только на работу, исключающую опасные и вредные условия труда.
Несмотря на нулевые тарифы страховых взносов, работники спецрежимника смогут получать пособия по обязательному соцстрахованию и их пенсионные права не будут нарушены. Государство планирует выплачивать внебюджетным фондам трансферты для компенсации выпадающих доходов из-за нулевых тарифов взносов, а часть средств фонды получат за счет исчисленного АУСН-налога.
Особый порядок предусмотрят для работодателей на АУСН в части представления документов в ФСС при назначении пособий. К примеру, сведения о получении от сотрудника заявления для получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком, работодатель обязан направить в соцстрах в электронном виде через ЛК не позднее одного рабочего дня с момента получения такого заявления.