Назначение операционных счетов
Операционные счета необходимы для сбора затрат и определения стоимости активов, которые должны стать расходами. То есть речь идет о капитализации затрат.
Операционные счета подразделяются на 4 вида:
- калькуляционные;
- собирательно-распределительные;
- бюджетно-распределительные;
- сопоставляющие.
Калькуляционные операционные счета
Такие счета используют для определения себестоимости произведенных или покупных активов. Процесс определения себестоимости актива через затраты называют калькулированием — отсюда и пошло название этого вида счетов.
По отношению к балансу все калькуляционные счета будут активными. Калькуляционный счет собирает себестоимость из затрат и далее передает ее на инвентарный счет учета актива. Бывает и так, что калькуляционный счет является инвентарным.
В дебет калькуляционного счета попадают затраты, связанные с производством и приобретением активов. С кредита списывают их себестоимость:
- при вводе в эксплуатацию внеоборотных активов;
- при выпуске из производства оборотных активов.
Сюда относят сч. 08, 10, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 40. Сальдо этих счетов увеличивает стоимостную оценку соответствующих активов: основных средств, НМА, доходных вложений в матценности, запасов.
Собирательно-распределительные операционные счета
Применяют для сбора косвенных затрат и распределения их по видам продукции. В дебет собирательно-распределительных счетов попадают косвенные затраты за месяц. С кредита их распределяют на калькуляционные счета либо сразу на себестоимость продаж конкретной продукции. Сюда отнесем активные сч. 25, 26 и 44.
Важная особенность собирательно-распределительного счета: на конец месяца у него нет сальдо, поскольку все месячные косвенные затраты распределяются по видам продукции. Исключение из этого правила — сч. 44, если организация в учетной политике предусмотрела частичную капитализацию расходов на продажу.
Бюджетно-распределительные операционные счета
Их используют, чтобы разнести доходы и расходы между смежными отчетными периодами, в случаях, если:
- затраты надо капитализировать, но пока отсутствует соответствующее оценочное обязательство;
- затраты еще не могут быть списанными в расходы (РБП);
- актив получили, но пока нельзя признать соответствующий доход (ДБП).
К бюджетно-распределительным причисляют сч. 96 (пассивный), 97 (активный), 98 (пассивный).
Сопоставляющие операционные счета
Назначение таких счетов — определить финансовый результат:
- по видам деятельности — операционно-результатные сч. 90, 91;
- по компании в целом — финансово-результатные сч. 84, 99.
Сопоставляющие счета необходимы для составления отчета о финансовых результатах и определения нераспределенной прибыли в бухбалансе.
Подводим итоги
- Операционные счета помогают отслеживать основные расходы и доходы, которые относятся к хозяйственной деятельности или производству компании.
- Операционные счета бывают калькуляционными, собирательно-распределительными, бюджетно-распределительными, сопоставляющими.