Вопрос:
Об уплате трудоспособными гражданами НДФЛ и страховых взносов исходя из МРОТ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 ноября 2018 г. N 03-15-05/86752
Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение от 14.11.2018 с предложением об установлении обязательной уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов для всех трудоспособных граждан исходя из минимального размера оплаты труда, сообщает следующее.
Статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса.
Порядок обложения доходов физических лиц налогом на доходы физических лиц предусмотрен главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный такими налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, – доход, полученный от источников в Российской Федерации.
Таким образом, объектом обложения налогом на доходы физических лиц является доход налогоплательщика.
В случае отсутствия облагаемого дохода у физического лица не возникает обязанности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Учитывая изложенное, предложение об установлении фиксированной платы налога на доходы физических лиц при отсутствии фактически полученного налогоплательщиком дохода не соответствует концепции указанного налога и не поддерживается.
По вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование трудоспособными гражданами Российской Федерации из расчета минимального размера оплаты труда сообщаем, что в настоящее время согласно положениям пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов признаются:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели (работодатели);
- физические лица, не производящие выплаты физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не работодатели)).
Физические лица, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, не являются плательщиками страховых взносов.
Такой подход в целом соответствует принципам формирования средств обязательного социального страхования и международной правовой практике. Физические лица могут участвовать добровольно в формировании средств обязательного социального страхования.
Учитывая, что неработающие граждане при отсутствии дохода не смогут уплачивать страховые взносы за себя, предлагаемое в обращении установление обязанности по уплате страховых взносов для трудоспособных граждан Российской Федерации исходя из минимального размера оплаты труда не поддерживается.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
30.11.2018